后BEPS时代跨境企业税务筹划的困境及应对策略探讨

摘要

OECD与G20国集团联合制定并推出《应对税基侵蚀和利润转移行动计划》（Base Erosion and Profit Shifting Action Plan)，迅速得到了世界各国的响应 。该项政策颁布后，不少国家已经通过立法落实BEPS行动计划的有关建议和要求，坚决打击税基侵蚀和利润转移的情况。本文将从应对税基侵蚀和利润转移行动计划》产生的国际税收背景和根本原因出发，阐明了目前世界各国就BEPS行动计划采取的具体应对措施。在此基础上，对跨境企业在全新税收国际构架下所面临的税务筹划的困境、风险等现状进行原因分析，并对跨国公司在“后BEPS时代”应采取的具体的应对国际税收风险提出相应的措施和意见。

关键词　税务筹划；税收风险；BEPS行动计划；跨国公司

目录

摘要 I

引言 2

一、后BEPS时代各主要国家采取的行动措施 3

（一）BEPS行动计划产生背景及重要举措 3

（二）各国针对BEPS行动计划采取的具体措施 4

1.发达国家及地区的措施 4

2.主要避税国对BEPS行动计划的应对措施 5

3.我国推进BEPS计划的进度 5

二、后BEPS时代跨境企业面临的税务困境 6

（一）国际税收环境不确定性带来的风险剧增 6

（二）不合理税务筹划带来的境外并购税收风险 7

（三）因BEPS行动计划本身引发的税务筹划困境 7

三、 后BEPS时期跨国公司应对税收风险的建议 9

（一）遵守BEPS及具体业务关联国相关规定 9

（二）在跨境业务中做好充分调查及风险管控 9

（三）开展税务筹划自查，及时规避潜在风险 10

（四）强化企业财务能力，做好税收风险控制 10

参考文献 12