上市公司财务报告舞弊及防范对策

摘要

随着经济的全球化发展，国际间的贸易往来变得愈发密切，由经济的日趋繁荣而衍生的财务会计制度问题也越来越不容小觑。上市公司的财务报告舞弊是证券市场的痼疾，也是一直令会计人员头疼的问题。这不仅严重危害市场本身的公平性，阻碍市场的健康发展，而且也极其伤害相关者的切身利益，打击他们的积极性。只有深入了解为何会产生财务报告舞弊的行为以及如何防范此种行为，才会大大避免遭此伤害，而这不仅是理论研究者和会计人员探讨的课题，更是广大财务报告使用者共同关注的焦点。鉴于此，本文将从这一实际情况为出发点，再结合万福生科股份有限公司的舞弊行为为例，深入剖析造成财务报告舞弊的动因及手段，最后对如何防范和治理上市公司财务报告舞弊的问题提出一些策略建议。

关键词　上市公司；财务报告舞弊；防范对策；万福生科

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摘要 I

引言 1

一、 财务报告舞弊理论概述 2

（一）舞弊相关概念 2

1.财务报告舞弊概念的界定 2

2.与财务报告舞弊相关的概念辨析 2

（二）舞弊三角论 3

1.压力即舞弊产生的动机 3

2.机会即舞弊产生的条件 3

3.借口即舞弊产生的合理化解释 4

二、上市公司财务报告舞弊的现状及危害 5

（一）上市公司财务报告舞弊的现状 5

1、重组类 5

2、内幕交易类 5

3、冲刺IPO类 5

4、保壳类 6

（二）上市公司财务报告舞弊的危害 6

1.财务报告舞弊对企业自身的危害 6

2.财务报告舞弊对投资者和利益相关者的危害 6

3.财务报告舞弊对证券市场的危害 7

三、上市公司财务报告舞弊的动因及途径分析 8

（一）上市公司财务报告舞弊的动因 8

1.首次公开募股压力 8

2.信息不对称 8

3.违规成本低廉 8

4.投资者投机心理严重 8

（二）上市公司财务报告舞弊的主要途径 9

1.虚构利润 9

2.隐瞒或不披露重要事项 9

3.利用会计政策进行财务报告舞弊 9

四、 万福生科财务报告舞弊案例分析 10

（一）万福生科财务报告舞弊案例综述 10

1.公司的发展历程 10

2.其财务造假被曝光的历程 10

（二）万福生科案例动因分析 11

1.企业内部环境分析 11

2.企业外部环境分析 11

五、 对于上市公司财务报告舞弊的防范建议 12

（一）减轻诱发上市公司舞弊的压力 12

（二）消除造成上市公司财务舞弊的机会 12

（三）祛除导致上市公司财务舞弊的借口 13

六、 结论 14

参考文献 15

致谢 16