我国上市公司财务报告舞弊的成因及对策分析

摘要

财务报告的真实性是上市公司在金融市场长远发展的基础。回顾我国金融市场的发展历程，从南纺股份、航天通信、莲花味精到如今的匹凸匹、大智慧，上市公司造假之势愈来愈激烈，造假手段愈来愈恶劣，造假金额也越来越巨大,所造成的后果也越来越严重，而且屡禁不绝，成为了金融市场的顽疾，极大地影响了投资者的利益以及金融市场优化资源配置的功能发挥。

本文以上市公司虚假财务报告的概念和万福生科舞弊案为线索，从上市公司完善财务报告法律体系与规范会计信息披露的行为为依据，来加大造假的处罚力度，从而达到预防会计报表造假为目的。结合上市公司产生虚假财务报告的危害，进行深入的分析，说明了上市公司目前存在的问题，并结合我国当前的国情和证券市场发展的情况，提出综合的治理措施。

关键词　上市公司；虚假财务报告；成因分析；防范措施

目录

摘要 I

一、上市公司财务报告舞弊的概述 4

（一）上市公司财务报告舞弊的概念 4

（二）上市公司提供财务报告舞弊的现状 4

二、我国上市公司财务报告舞弊的动机 6

（一）上市公司追求高利润的动机 6

（二）审计机构独立性存在欠缺 6

（三）虚增收入，美化财务指标的动机 7

（四）提高管理层薪酬动机 7

（五）再融资动机 7

三、我国上市公司财务报告舞弊案例分析—以万福生科为例 8

（一）万福生科概况 8

（二）万福生科的财务舞弊 8

（三）万福生科财务舞弊原因分析 8

（四）万福生科舞弊手段分析 10

四、我国上市公司财务报告舞弊的原因 12

（一）法律的不健全和制裁的不严厉 12

（二）财务舞弊风险成本较低 12

（三）财务人员职业道德不高 12

（四）内部控制制度不完善 13

五、我国上市公司财务报告舞弊的治理对策 14

（一）完善法律法规建设，加大执法力度 14

（二）改革会计师事务所，发挥对企业高管监管效用 14

（三）提高会计职业道德和业务素质 15

（四）完善企业内部控制制度 15

参考文献 17

致 谢 18