企业存货内部控制的审计探索--以YM公司为例

摘 要

随着经济的飞速发展，竞争也越来越激烈，对于企业来说，存货的管理显得愈发的重要，一般情况下，工业企业存货占比一般为总资产的2成，有的企业甚至达到5-6成，由此看出，存货在企业流动资产中占着很重要的比重。存货成本的高低直接影响企业的成本，甚至决定企业的生存。完善的存货内部控制一方面通过对存货流程关键点的控制，另一方面能够保护存货资产的安全完整，能够大大地降低存货的成本与风险。对于生产企业而言，建立健全的存货内部控制意义非常重大。YM公司是生产类企业，其存货占总资产的比重通常超过40%，但是其存货内部控制制度还不够完善，存在不少的薄弱环节和管理漏洞。从短期来看，这将影响企业的盈利能力，从长期来看，将阻碍企业的生存发展。所以，对于 YM 公司而言，制定有效的存货内部控制迫在眉睫。

本文首先概述了存货内部控制的相关基础理论，以 YM 公司的存货内部控制为案例，研究了制造企业存货的特点及其审计难点，分析了制造企业在存货内部控制制度上的缺陷，并从企业内部审计角度和注册会计师角度分别提出了相应的改良办法。

关键词：存货；内部控制；审计

目    录

摘要 1

一、 企业存货内部控制及审计的概述 3

（一）存货内部控制的概述 3

（二）存货内部控制的基本内容 3

1.对存货预算进行内部管控 3

2.对存货采购进行内部管控 3

3.对存货验收入库进行内部管控 4

4.对存货保管进行内部管控 4

5.对存货出库进行内部管控 4

6.对存货盘点进行内部管控 4

7.对存货账务处理进行内部管控 5

（三）审计对于完善存货内部控制的重大作用 5

二、YM公司存货内部控制的现状及存在问题 6

（一）YM公司简介 6

（二）YM公司存货内部控制的现状 6

1.YM公司存货内部控制制度简介 6

2.YM公司存货内部控制的实施情况 6

（三）YM公司存货内部控制存在的问题 7

1.存货采购数量与结构不合理 7

2.存货验收入库存在违规操作 7

3.存货仓储管理有待提高 7

4.存货出库的数量、安全与及时性存在问题 8

5.存货盘点几乎流于形式，且未形成正式的盘点报告 8

6.未按照规定计提存货跌价准备 8

三、YM公司存货内部控制的审计缺陷与难点 9

（一）YM公司存货内部控制的审计缺陷 9

1.库存内部控制意识淡薄，缺乏问责制 9

2.缺乏存货内部控制风险评估 9

3.存货内部控制ERP系统使用不规范 9

4.存货内部控制监督部门职能失效 10

（二）YM公司存货内部控制的审计难点 10

1.YM公司存货具有较强的流动性和较高的周转率，存在形式不太稳定。 10

2.在YM公司内部，存在多种存货类别，缺乏统一的计量单位。 10

3.YM公司缺乏规范的会计工作机制，存货内部控制基础较差。 10

4.YM公司内部缺乏严格规范的存货内部审计机制，既有机制缺乏足够的完善性。 11

四、 通过审计加强公司存货内部控制的规范化探讨 12

（一）从YM公司内部审计角度分析 12

1.建立企业存货内部审计制度及内部审计部门。 12

2.改善YM公司存货内部控制的监督和考核制度。 12

3.加强企业风险管理意识。 12

4.明确内部控制责任。 12

5.完善公司治理结构。 13

（二）从注册会计师角度分析 13

1.审计人员需重点抽盘价值高的存货项目，盘点方式以实地盘点为主。 13

2.审计人员要充分关注存货资产的质量状况。 14

3.审计人员要重视对生产成本以及在产品成本的审计。 14

4.提高审计人员职业道德及专业的技能。 14

参考文献 15

致谢 16