关于企业所得税汇总纳税问题的研究

摘要

我国从08年1月开始实施《中华人民共和国企业所得税法》。该法规实施了法人制纳税，规定了汇总纳税制度，使我国税法改革步入一个新的台阶，同时也对我国经济、政治等层面都有着积极的影响。随后，为应对和解决新税法实行中产生的问题，国家税务总局出台了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》等五个配套文件，对跨地区汇总经营企业所得税的预缴与汇总清算、适用税率、分配方式以及二级分支机构的认定等做出了规定。任何事物都具有两面性，新政策为我们带来众多益处，同样的也产生许多棘手的问题，诸如税收与税源背离、信息交换滞后、征管体制不完善等造成现今税收征管难度大。本文将依据现有的法律规章制度，对汇总纳税制度存在的缺陷和不足进行剖析，并借鉴国外先进国家纳税制度改革的经验，提出针对性的建议。

关键词：企业所得税；汇总纳税；税收征管

目录

摘要 I

引言 I

一、企业所得税汇总纳税理论概述 1

（一）企业所得税汇总纳税的定义 1

（二）企业所得税汇总纳税的优势 1

（三）企业所得税汇总纳税的意义 1

二、企业所得税汇总纳税发展历程 3

三、企业所得税汇总纳税的现状极其存在问题分析 5

（一）税收与税源背离 5

1、税收与税源背离的定义 5

    2、税收与税源背离的分类……………………………………………………………5

（二）信息不对称，系统不完善 7

（三）税务稽查体制不合理 7

四、提升征管效力的国际经验 8

（一）中央与地方财政收支划分 8

1、美国的财政收支划分制度 8

2、德国的财政收支划分制度 8

（二）跨地区税收分配的主要做法 8

（三）公式分配法的具体适用 9

（四）地区间税收合作与协调机制 9

五、对于解决税收征管难的对策建议 11

（一）完善跨地区汇总纳税办法 11

1、特殊分配法与一般分配法相结合 11

2、控制和缩小中央固定收入企业的范围 11

3、职工薪酬与人数共同进入分配因素 11

（二）完善相关财税体制 12

1、合理划分地方政府的事权及财权 12

2、展开联合审计 12

（三）完善信息化的汇总纳税征管体系 13

参考文献 14

致谢 15