浅析我国企业内部控制有效性及其影响因素

摘要

内部控制有效性是指内部控制制度为其目标实现提供的保证程度，根据COSO委员会发布的《企业风险管理整合框架》，本文基于内部控制的四个目标，通过查阅相关文献，采用对比汇总研究分析了我国企业内部控制有效性的影响因素。分析结果表明：企业的法人治理机构及管理的集权化程度、企业的发展阶段、企业规模、企业财务状况、企业文化、资本市场环境、政府政策环境、以及会计事务所等外部监督审计等是影响内部控制合规目标、报告目标、经营目标有效性水平的重要因素。对于合规目标和报告目标，内部控制有效性还受内审机构运行效率和股权集中度因素的影响。而战略目标内部控制的有效性主要受企业规模和发展阶段两个因素的影响。

关键词：内部控制 有效性 影响因素 

目录

摘要 I

引言 1

一、 企业内部控制的有效性 2

（一）企业内部控制有效性的概述 2

（二） 企业内部控制有效性的度量 2

二、企业内部控制制度的发展回顾和研究现状 3

（一）企业内部控制制度的发展回顾 3

（二）企业内部控制的现状 4

三、我国企业内部控制有效性的影响因素 6

（一）法人治理结构 6

（二）企业发展阶段 6

（三）企业规模 7

（四）企业财务状况 7

（五）企业文化 7

（六）资本市场环境 7

（七）政府和政策环境 8

（八）会计事务所等外部监督审计 8

四、 提高内部控制有效性的建议 9

（一）逐步健全内外部控制环境 9

（二）建立内部控制有效性指标内容，建立科学统一的内部控制评价标志 9

（三）明确内部控制有效性评价的时间范围 9

（四）建立一套科学的行动指南，为管理层进行内部控制有效性评价提供指引 10

五、 结论 11

参考文献 12

致谢 13