温州中小企业所得税筹划研究

摘要

企业所得税作为我国税收重要来源，是企业纳税筹划的主要部分。企业所得税纳税筹划，对完善税法，最大限度地避免和减少涉税犯罪有重要意义。然而税法有具体的规定，与会计准则又有若干不一致的地方，纳税筹划的可行性也就只能在一定条件下得以实施。企业所得税的纳税筹划在一定的经济环境和法制环境下，利用各种合理的税收筹划方法，能有效地位企业合理避税和减轻税负，产生很大的效益。本文首先介绍了纳税筹划的基础理论，论述了纳税筹划的涵义，阐述了温州中小企业纳税存在的问题，还介绍了主要的纳税筹划的方法以及对温州中小企业纳税筹划的几点建议。本文认为，在新的企业所得税制下，作为市场主体的企业应当采取应对措施，积极主动地进行企业所得税纳税筹划，做到依法纳税与合理避税、节税的协调统一。

关键词　温州中小企业；所得税；纳税筹划；建议

目录

摘要 I

一、 绪论 1

（一）温州中小企业税收环节存在的问题 1

1.温州中小企业对纳税筹划认识不够 1

2.缺乏专业的纳税筹划人才 2

3.纳税筹划代理机构良莠不齐 2

（二）温州中小企业税收存在问题的原因 2

1.增值税纳税人身份划分的影响 2

2.现行税收优惠政策不平等的影响 2

3.企业管理水平不高制约着纳税筹划的发展 3

4.所得税核定应税所得率规定的影响 3

5.税务代理在温州发展缓慢 3

二、企业所得税纳税筹划的方法 4

（一）利用新旧税法税率差进行纳税筹划 4

（二）融资方式的纳税筹划 4

（三）企业会计政策选择上的所得税筹划 6

1.存货计价方法选择 6

2.固定资产折旧方法 7

3.确认收入方式 8

（四）充分利用税收优惠政策进行纳税筹划 8

1.利用投资区域的优惠政策 9

2.利用投资产业的优惠政策 9

3.利用就业安置的优惠政策 9

（五）及时合理列支费用 10

（六）合理选择企业组织形式 10

三、对温州中小企业所得税筹划的几点建议 12

（一）健全税收筹划组织 12

（二）加强财务法规，税务法规的学习 12

（三）加快税务筹划人才的培训 13

参考文献 14

致谢 15