论企业内部控制制度审计与评价

摘要

国内外资本市场中发生的一系列重大舞弊案件均透视着内部控制的重要性，特别是我国企业内部控制审计指引的颁布，标志着我国内部控制审计成为一项新的会计师事务所鉴证业务。然而，我国内部控制审计评价还没有统一标准，使得审计工作开展困难。所以，建立一套内部控制审计评价标准成为当前的核心问题。通过分析企业内部控制审计的意义和必要性，企业内部控制审计的内容和方法，比较国内外内控审计的特点，根据笔者在中国电信从事多年内部控制建设及内部控制审计的经验，总结出当前我国企业内部控制审计发展起步阶段的情况和主要问题，提出完善我国企业内部控制审计的几点建议。

关键词　企业内部控制；审计；评价

目录

摘要 I

一、绪论 3

（一）研究背景 3

（二）研究意义 4

（三）国外研究现状 4

（四）国内研究现状 5

二、企业内部控制审计的步骤、内容和方法 7

（一）企业内部控制审计的步骤和内容 7

（二）内部控制审计的方法 9

1.询问 9

2.观察 10

3.问卷调查 10

4.文件检查 10

5.重新履行 10

6.穿行测试 10

7.分析性复核 10

三、当前我国企业内部控制审计主要问题 11

（一）内部控制审计人员素质不高 11

（二）对风险的认知和预防能力较弱 11

（三）内部控制效果运用不充分 11

（四）审计人员在认识上还有不足，在审计方法方面还需要提高 11

四、国外企业内部控制审计的比较和借鉴 13

（一）分析国外企业内控审计的特点 13

1.美国内部控制审计发展历程 13

2.日本内部控制审计发展历程 13

（二）我国内部控制审计的发展历程 13

（三）国外内部控制审计发展对我国的启示 14

五、完善我国企业内部控制审计的几点建议 15

（一）优化内部控制审计人员知识结构 15

（二）以风险为导向，进行事前、事中、事后全过程介入 15

（三）充分运用审计结果 15

（四）由阶段性审计转向持续性审计 15

参考文献 17