注册会计师审计风险及规避措施

摘要

审计风险是审计发展到一定阶段的产物,它与一定的经济条件相联系。在社会不断发展进步的今天，审计活动的重要性整备社会各界所重视，从而带来的风险变动也出现了愈发严重的变化，对造成审计报告者损失的情况时有发生，严重破坏正常经济秩序。可见，正视审计风险，积极寻找对策规避控制已经成为理论界和研究界面临的重要课题。随着经济的发展，注册会计师审计领域面临着与其它经济领域同样的问题：市场竞争的加剧，促使会计师事务所的边际收益不断地下降。会计师事务所为了能在审计市场上保持自己的一席之地，要么努力提高效率，降低审计成本，要么与客户保持一种“非正常”的关系。因为，在一定的有序经济条件下，审计费用的增加是困难的。为了生存和发展，审计人员只能把目光转向了前两者，这使得审计人员面临很大的审计风险。本文首先对审计风险相关概念进行了阐述，进而分析了审计风险的基本特征。其次，找出审计风险的成因分析。最后，重点提出了注册会计师规避审计风险的措施。

关键词　注册会计师；审计风险；规避防范

目录

摘要 I

引言 1

一、 审计风险概念阐述 2

（一）审计风险的涵义 2

（二）审计风险的基本特征 2

1审计风险的客观性 2

2审计风险的普遍性 3

3审计风险的偶然性和必然性 3

4审计风险的未知性与可控性 3

二、审计风险的成因分析 5

（一）审计单位的审计风险成因 5

（二）注册会计师的审计风险成因 5

1主观上的故意 5

2情感上的误区 5

3注册会计师缺乏职业谨慎态度 6

4客观上的不可预见性 6

（三）从会计师事务所的角度分析审计风险的成因 6

1缺乏行之有效的质量控制制度 6

2在业务承接方面 6

3会计师事务所缺乏对企业文化的建设 6

三、注册会计师规避审计风险的措施 7

（一）上市公司层面改进措施 7

1完善公司治理结构 7

2完善企业内部控制 8

（二）事务所层面控制措施 8

1加强统一管理 8

2坚持标准化的业务执行工作程序 8

3加强注册会计师职业道德建设 9

4建立同业互查制度 9

（三）环境层面政策建议 10

1重构审计关系 10

2明确注册会计师法律责任的规定 10

3强化注册会计师行业监管 11

四、 结论 12

参考文献 13

致谢 14