上市公司财务报表粉饰的分析及治理研究

摘 要

我国市场经济不停进步，股份制企业成为所有制企业中重要的一部分，我国的上市公司也不断发展。上市公司财务报表是上市公司的对外桥梁，报表中的相关指标是投资者了解上市公司以及考评其的业绩的最佳选择。然而，上市公司为了盈利，使用了一些伎俩对财务报表进行粉饰，比如对一些数据进行不法的修改来美化企业的运营情况及财务成果，营造良好业绩的假象。上市公司的这种行为会让投资者遭受金钱损失。本文通过全面探索上市公司财务报表的动因及粉饰手段，提出了对应的方法，希望维护一个良性的社会经济氛围，规范经济秩序，促成我国经济的健康发展，同时协助大家预防上市公司粉饰财务报表的行为，减少投资风险。

关键词：上市公司  财务报表粉饰 手段 动因 防范措施

目录

一、引言1

（一）研究背景1

（二）研究意义1

（三）研究方法和目的1

1.研究方法1

2.研究目的1

二、财务报表粉饰的有关介绍2

（一）财务报表的介绍2

1.财务报表的含义2

2.财务报表的分类2

（二）财务报表粉饰的介绍2

（三）国内上市公司财务报表粉饰状况2

（四）国内治理财务报表粉饰的措施3

三、我国上市公司财务报表粉饰的方法和手段4

（一）利用关联交易改变利润4

1.利用关联交易弹性协议定价来粉饰公司利润4

2.通过不合理的关联方转让来掩盖上市公司的财务和经营的真实情况5

（二）运用资产的确认与计量粉饰报表5

1.利用资产重组粉饰报表5

2.利用资产评估消除潜在亏损6

3.利用虚拟资产粉饰报表6

4.利用利息资本化降低费用，虚增利润6

（三）运用收入、成本费用进行报表粉饰6

1.利用其他业务利润、营业外收入调整利润6

2.调节成本与费用的虚假减少粉饰报表7

（四）其他粉饰方法8

1.利用资产减值准备计提和转回舞弊8

2.通过地方政府援助和支持粉饰9

四、我国上市公司财务报表粉饰的动因10

（一）粉饰的目的与动机。10

2.害怕被ST或退市10

3.为了税收目的，逃税、避税、减少纳税10

（二）我国上市公司财务报表粉饰的内部原因10

1.我国上市公司治理机构存在欠缺10

2.公司内部控制制度不完善11

五、我国上市公司财务报表粉饰行为的防范措施12

（一）解决公司内部的问题12

1.解决股东大会存在的问题12

2.解决董事会存在的问题12

3.解决监事会存在的问题12

（二）解决公司内部控制不完善的问题13

（三）解决我国会计法律法规问题13

六、结语与展望14

参考文献15