我国消费税存在问题分析与完善建议

摘要

消费税是国家为引导消费，实现调控目的，对应税消费品征收的一种中央税。消费税的存在有利于促进社会公平、引导健康理性消费、筹集财政资金、合理利用资源，但是消费税也存在一些问题，如消费税征税范围急需调整，集中在生产环节征收致使消费税税基易受到侵蚀，中央税属性影响地方政府消费税监管力度等，这些问题的存在使得消费税的调节作用大大减弱，对它们的完善刻不容缓。

通过研究消费税存在问题不仅可以为我国消费税改革寻找改革要点，也可以从研究分析中寻找出新思路来进一步推动消费税改革的节奏和步伐，进一步促进我国税收制度和税收体系的完善，进一步调节收入分配、引导合理消费、筹集财政收入、加强资源节约和环境保护，以实现我国的消费结构合理化。历史是不断发展进步的，历史的前进性对消费税提出了新的要求，因此我们要推陈出新，根据我国消费税现状，借鉴国内外消费税制体制改革的经验，提出各种消费税改革的建议，充分发挥消费税的各种功能，促进我国经济又好又快发展。

关键词：消费税；消费税现状；税制改革

目录

一、 引言1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

二、 消费税概述2

（一） 消费税涵义2

（二） 消费税功能2

1． 筹集财政收入2

2． 调节收入分配2

3． 引导合理消费2

4． 强化生态功能2

三、 我国消费税制度现状3

（一） 我国消费税演变3

（二） 消费税收入规模和结构分析3

1． 消费税收入规模分析3

2． 消费税收入结构分析5

四、 我国消费税存在问题7

（一） 征税范围不合理7

（二） 征税环节过度集中7

（三） 中央税属性影响地方监管积极性且地方税收不足7

（四） 对收入分配和环境保护的直接调节作用不明显7

（五） 价内税难以发挥消费导向作用8

五、 消费税完善的国际经验借鉴9

（一） 国外消费税税制简述9

（二） 国外消费税税制启示9

六、 我国消费税完善建议10

（一） 调整消费税征税范围10

1． 将涉及环境保护的税目调整至环境保护税10

2． 消费税中的烟草税项目应当与烟叶税合并设置统一的烟草税10

3． 将消费税中的成品油税目单独设置燃油税10

4． 将现行消费税转为针对奢侈品和高端消费的“专项消费税”10

（二） 优化消费税税率结构10

1． 相似税目缩小税率差距10

2． 同类税目不同税率11

3． 部分税目提高税率11

（三） 后移消费税的征税环节11

（四） 设置为中央地方共享税11

（五） 由价内税转换为价外税价外税11

（六） 改革计税方式11

七、 结束语12

参考文献13