基于风险因子理论的财务舞弊问题研究——以康美药业为例

摘要

近几年，伴随着经济市场迅速发展，上市公司财务舞弊现象日渐显著。虚增收入或资产、漏列负债、任意递延收入或费用、辩解为会计差错等五花八门的财务舞弊伎俩，阻碍了社会经济市场的发展。

2019年8月，康美药业被中国证券监督管理委员处罚及被采取禁入措施，证监会查出康美药业的有关年报中存在虚假记载和重大遗落的现象。康美药业作为高新技术行业却存在财务舞弊手段，有预谋、有组织的财务舞弊行为，寒了投资者们的心，对社会经济市场造成极其恶劣的影响。因此如何避免财务舞弊的发生以及如何治理财务舞弊成为了一个重要的研究课题。

本文在对我国上市公司财务舞弊相关文献进行综述的基础上，对我国上市公司财务舞弊的成因进行归纳及总结相应的对策。根据我国上市公司财务舞弊的状况，对康美药业进行调查研究，基于风险五因子（道德品质、动机、机会、暴露的可能性、受惩罚）视角的理论基础进行分析，了解康美药业财务舞弊情况，找出其财务舞弊的原因及相应的对策。研究最终的目的是从康美药业财务舞弊状况分析延伸到我国上市公司财务舞弊状况的研究。为论证结论提供了可靠的基础，防范财务舞弊，减少经济损失，避免资源配置不均，使得我国上市公司健康发展。

关键词：财务舞弊；康美药业；风险因子理论

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景和意义1

1． 研究背景1

2． 研究意义1

（二） 文献综述1

1． 舞弊冰山理论1

2． 舞弊三角理论1

3． GONE理论1

4． 风险因子理论2

（三） 研究方法与内容2

二、 基于风险因子理论的财务舞弊相关理论基础4

（一） 财务舞弊的概念4

（二） 舞弊风险因子的概念4

（三） 审计的相关理论4

三、 康美药业财务舞弊案例描述5

（一） 康美药业基本情况5

（二） 康美药业财务舞弊案情回顾5

（三） 康美药业财务舞弊的影响6

1． 虚增金额对投资者的影响6

2． 对社会的影响6

四、 康美药业财务舞弊动因分析7

（一） “道德品质”因子7

（二） “动机”因子7

（三） “机会”因子8

（四） “暴露的可能性”因子9

（五） “受惩罚”因子9

五、 康美药业财务舞弊的治理建议11

（一） 道德品质风险因素的治理11

1． 应该提高独立董事的职业道德11

2． 应该定期培训道德品质11

（二） 舞弊动机风险因素的治理11

（三） 舞弊机会风险因素的治理12

1． 优化股权结构12

2． 职权分离12

3． 健全企业内部控制，认真执行有关制度12

（四） 舞弊被发现的可能性风险因素的治理12

1． 加强政府监管，赋予公众监督12

2． 提升会计师事务所业务水平12

3． 更换会计师事务所12

（五） 受惩罚的性质和程度风险因素的治理12

结论14

参考文献15