浅谈上市公司虚增利润的审计方法——以康得新股份有限公司为例

摘要

随着我国证券市场的快速发展，一些不规范的行为也随之产生。证券市场对上市公司有各种各样的高要求，有的上市公司为了避免被进行退市风险警示或暂停上市，或者为了维护上市公司形象或保壳，或者为了完成业绩承诺，或者为了维持股价或为了满足融资的需求而通过虚增利润粉饰财务报表。例如，2019年7月，康得新股份有限公司被曝出百亿元财务造假。无论出于何种目的，上市公司虚增利润的行为都严重地侵害了投资者的利益，阻碍了经济的正常运转。本文通过探索上市公司虚增利润的动机、原理以及上市公司虚增利润的主要手段，并结合康得新财务造假案例对虚增利润的审计方法进行研究分析。

关键词：上市公司，虚增利润，审计方法

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

（三） 上市公司虚增利润的动机1

1． 外部动机1

2． 内部动机2

二、 上市公司虚增利润的手段3

（一） 多计收入3

1． 虚构收入、虚构销售业务，次年作退货处理3

2． 提前确认销售收入3

（二） 少计费用3

1． 不确认费用或推迟确认费用3

2． 少转成本费用、转移费用3

（三） 虚增资产，少计负债4

三、 针对上市公司虚增利润的审计方法5

（一） 应对多计收入的审计方法5

（二） 应对少计费用的审计方法5

（三） 应对虚增资产少计负债的审计方法5

四、 案例分析6

（一） 康得新股份有限公司概况6

（二） 康得新虚增利润的方式6

1． 通过虚构销售业务虚增收入6

2． 通过关联方交易虚增利润7

（三） 操控费用虚增营业成本7

（四） 针对康得新虚增利润的审计方法8

五、 改进上市公司虚增利润审计方法的建议9

（一） 健全会计法规，加强被审计单位内控9

（二） 加强审计人员职业道德教育，提升审计人员的专业能力9

（三） 审计人员坚持有效的审计程序9

结论11

参考文献12