上市公司财务舞弊分析

摘要

资本市场波诡云谲，形势复杂多变，让人捉摸不透。高风险的同时也带来高获利，诚然上市公司财务舞弊案例全球范围内都时有发生，我国的上市公司舞弊案件却屡禁不止且频频发生，这不仅影响着中国资本市场的稳定发展，而且对社会各方投资者造成不小的损失同时也动摇着投资者的信心。本文首先阐述了财务舞弊的概念，后运用GONE理论，以康美药业为例，分析上市公司财务舞弊的动因、手段，并且在此理论基础上提出为减少上市公司财务舞弊的对策和建议。上市公司利用各种手段进行财务舞弊，为了自身利益肆意粉饰财务报表，致使社会各方投资者所获得的经济数据失真和财务信息质量下降，虽然或许会获得一时的不正当利益，但从长远影响来看，严重损害了公司信誉，给公司后续的发展造成困难，也给资本市场带来混乱

关键词：康美药业；财务舞弊；对策

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

二、 财务舞弊相关理论概述2

（一） 财务舞弊的概念2

（二） 财务舞弊的动因2

1． 冰山理论2

2． 舞弊三角理论2

3． GONE理论2

三、 康美药业财务舞弊事件案例分析4

（一） 康美药业舞弊事件回顾4

（二） 康美药业舞弊的后果4

（三） 康美药业舞弊的手段分析4

1． 利用虚假单据进行虚增存款4

2． 多计营业收入5

3． 关联方交易买卖公司股票，以谋私利5

（四） 康美药业舞弊的原因分析5

1． 贪婪层次的分析5

2． 机会层次的分析5

3． 需求层次的分析6

4． 暴露层次的分析7

四、 减少上市公司财务舞弊的建议8

（一） 加强企业道德建设，营造良好文化氛围8

（二） 杜绝上市公司财务舞弊的机会8

（三） 从严制定退市标准8

（四） 增强上市公司财务舞弊的事后惩戒力度9

结论10

参考文献11