横向公平视角下个人所得税的完善探讨

摘要

目前，随着社会发展越来越稳定以及国家经济越来越繁荣，个人所得税所占地位得到了显著提高，并且在国家的财政收入中和构建个人所得税制度过程中，都扮演着至关重要的角色。国家虽在一定程度上完善了所得税法，但面对着税收政策的调整，仍然未能将横向公平原则贯彻到底。税收的横向公平要求我们不以纳税人的种族、名望和肤色等不同，进行差别和轻视对待，但目前随着生活水平和收入水平的不断提高，社会的贫富差距、税负分配、税收监管等问题都在导致着税收横向不公平的现象产生。本国现实行的分类综合所得税制既是迈向税收横向公平的一大步，也是影响税制改革进步的重要因素。为进一步完善我国个人所得税的横向公平以及保证横向公平的发展，还需要对税制模式、税制要素、税收监管等存在问题进行完善，以及进一步扩大个人所得税的征收范围、规范基本扣除制度、合理的对税率进行调动等，为达到个人所得税制度得到更好的发展和税负横向公平得到更好的提高而努力。

关键词：个人所得税；税收公平；税负横向公平

目录

一、 绪论1

（一） 研究目的及意义1

（二） 文献综述1

1． 国外文献综述1

2． 国内文献综述1

二、 横向公平的概述3

（一） 横向公平的定义3

（二） 横向公平的作用3

三、 横向公平视角下我国个人所得税现状及存在的问题4

（一） 个人所得税对横向公平改革的现状4

（二） 横向公平视角下我国个人所得税存在的问题4

1． 个人所得税法在税制模式上存在缺失4

2． 个人所得税法在税制要素方面存在缺陷4

3． 个人所得税法在征管能力存在问题5

四、 基于横向公平对完善个人所得税的建议7

（一） 处理好税制模式中的不合理现象7

（二） 改善税制要素中存在的问题7

（三） 健全征管制度8

结论10

参考文献11