上市公司财务舞弊研究

摘要

进入21世纪以来，随着资本主义市场的迅速发展，曝光出多起上市公司财务舞弊案件，在规模上和舞弊手段的复杂程度上也越来越严重，并且上市公司财务舞弊给社会带来了一系列的危害，不仅损害的公司下层员工,高层管理者和股东以及债权人的利益，更是严重阻碍了我国正在发展的证券市场。本文以舞弊三角理论和财务舞弊的四因子理论为依据，以万福生科公司为研究案例，研究上市公司为何舞弊和如何舞弊，以及如何看待上市公司舞弊。首先介绍了财务舞弊概述，第二介绍万福生科公司的背景情况，然后详细描述了公司舞弊的方法，经过以及从此案例中得到的结论和启示。

关键词：危害；财务舞弊；理论；舞弊方法

目录

一、 绪论1

（一） 研究的背景1

（二） 研究的意义1

二、 财务舞弊概述以及理论基础2

（一） 财务舞弊的含义2

（二） 舞弊三角理论2

1． 压力的因素2

2． 机会因素3

3． 借口因素3

（三） 财务舞弊的四因子理论3

1． 道德品质——利益驱动，名誉追逐4

2． 动机——降低偿债压力，迎合监管要求4

3． 机会——内部控制松弛，外部控制失效4

4． 发现可能性以及发现后受罚的性质和程度5

三、 万福生科公司背景以及造假方法6

（一） 万福生科公司背景介绍6

（二） 万福生科财务造假方法6

1． 高估收入，虚增利润6

2． 虚增预付账款7

3． .虚增在建工程8

四、 万福生造假原因9

（一） 治理结构存在缺陷9

（二） 股权结构高度集中9

（三） 独立董事不“独立”9

（四） 审计委员会失效10

五、 结论11

（一） 处罚力度小11

（二） 中介机构服务差11

（三） 完善公司治理结构11

（四） 监管机构12

参考文献13