浅议上市公司审计合谋及治理

摘要

随着近代审计合谋案例的不断出现，使证券市场上的投资者损失严重，也消耗了人们对审计行业的信任，使市场资源不合理的流向进行财务舞弊的上市公司，针对这一现象，我国学者纷纷探讨审计合谋的成因以及防范对策，审计合谋现象频发，不单单是上市公司和审计机构的原因，其中还涉及多方体制、外部环境等更深层次的原因，审计合谋是多方联动综合反应的结果，因此我们应剖析其中条理，治理措施实施到位，为我国资本市场的发展肃清障碍。

本文通过研究上市公司审计合谋的原因，各方驱动力以及审计市场的供求关系，对审计合谋进行治理，本文主要采用因素分析法和个案研究法，剖析审计合谋的深层次原因，完善我国上市公司治理体制，制定合理的审计聘任制度，规范证券市场的发展，重塑审计行业公信力，为市场投资者做出恰当的投资决策提供保障，提高我国整体诚信意识做出努力。

关键词：上市公司；会计师事务所；审计合谋；治理对策

目录

一、绪论1

（一）研究背景1

（二）研究意义1

二、审计合谋相关理论2

（一）审计合谋基本概念和分类2

1．审计合谋基本概念2

2．审计合谋的分类2

3．审计合谋的特点2

（二）上市公司审计合谋产生的理论依据2

1．“理性经济人”理论3

2．委托代理理论3

3．信息不对称理论3

三、我国上市公司审计合谋的原因分析4

（一）审计合谋的内在驱动力4

1．审计合谋需求方分析4

2．审计合谋供给方分析4

（二）审计合谋的外部环境5

1．法律环境5

2．市场环境5

3．监管环境6

四、减少审计合谋的建议7

（一）建立、健全责任追究机制，加大惩治力度7

（二）改善我国审计市场结构，推进事务所体制改革7

（三）完善注册会计师行业自律体系，行业进行重新定位7

（四）加强相关人员道德素质教育7

五、审计合谋案例分析—欣泰电气案8

（一）欣泰电气案基本情况8

（二）从欣泰电气案看审计合谋情况8

1．从被审计单位角度分析8

2．从会计师事务所角度分析9

（三）华源制药案对我国上市公司审计合谋的启示10

结论1

参考文献2