浅谈公司财务造假识别与防范—以康得新为例

摘要

我国的资本市场经济在改革开放和全球化的大背景下不断迅速而又平稳地发展着，以单一形式向多元化发展成为现行趋势，为全球经济注入源源不断的活力。然而，凡事都是双刃剑有利也有弊。资本市场经济发展仍然存在着很多弊端，致使越来越多的财务造假事件被爆出来，造成了很多负面影响。投资者遭受巨大的经济损失，挫伤投资者的信心，严重损害审计机构的信誉度，破坏资本市场的秩序，阻碍国民经济的发展等等都是财务造假所种下的恶果。

本文在此背景下，首先，从财务造假基本研究理论入手，以GONE舞弊理论为基础，从贪婪、机会、需要、暴露这四个方面深入剖析财务造假动因，其次，根据历年来财务造假案总结出财务造假的常见手段。同时，回顾康得新财务造假的整个事件，再根据所学专业知识分析康得新近几年财务报表指标是否合情合理，如何虚增利润粉饰财务报告等问题。最后从这次康得新财务造假事件中反思各方立场的问题，并采取相关防范措施进行改进，净化资本市场的投资环境，使得资本市场保持公正公平客观的原则，从而经济持续而健康发展。

关键词：财务造假；识别和防范；财务报表

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景及意义1

1． 研究背景1

2． 研究意义1

（二） 研究内容及方法1

1． 研究框架1

2． 研究方法2

二、 上市公司财务造假概述3

（一） 财务造假概念3

1． 财务造假的定义3

2． 财务造假的特征3

（二） 财务造假动因理论3

三、 康得新财务造假案例分析5

（一） 公司简介及发展5

（二） 康得新财务造假案件始末5

（三） 康得新财务造假手段6

1． 虚构收入和利润总额6

2． 隐瞒关联方交易情况6

3． 隐瞒募集资金的使用情况7

4． 隐瞒关联担保真实情况7

（四） 康得新财务造假动因分析7

1． 内部原因7

2． 外部原因8

四、 财务造假案的防范对策9

（一） 加强公司内部治理9

（二） 加强监管和处罚力度9

（三） 完善相关制度和法律法规9

（四） 加强审计独立性10

结论11

参考文献12