上市公司内部控制信息披露问题分析——以格力电器为例

摘要

对企业财务信息质量以及经营效果，产生作用的核心要素之一为内部控制。而体现上市企业内控结构的核心信息，则为内部控制信息。尽管它属于非财务信息，然而属于企业信息披露的核心构成部分之一，原因是它同财务报表的客观性密切关联。《萨班斯—奥克斯利法案》是由美国于本世纪初推出的，当中规定上市企业必须公布公司的内控信息，自此该国的内控信息披露从自愿披露时期，转变成强制披露时期。近期因为国内上市企业内控举措的过多缺失或失效，造成资本市场产生愈来愈多的财务舞弊案件。持续出现的财务舞弊事件，使得国内有关部门认知到上市企业内控信息披露的重大作用。本文借助研究上市企业内控信息披露相关的问题，同时介绍有关的定义，选取的案例则为格力集团，研究其开展信息披露时出现的主要问题，基于此指明健全国内内控信息披露的策略及意见，给同行业一个参考的建议。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露；问题分析

目录

一、 引言1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

（三） 制度背景1

二、 上市公司内部控制信息披露的现状3

（一） 上市公司内部控制信息披露的现状3

（二） 上市公司内部控制信息披露的规定3

（三） 上市公司内部控制信息披露的内容3

1． 上市公司内部环境的披露3

2． 上市公司风险评估的披露3

3． 上市公司控制活动的披露4

4． 上市公司信息沟通的披露4

5． 上市公司内部监督的披露4

（四） 我国上市公司内部控制信息披露的方式4

（五） 我国上市公司内部控制信息披露的载体4

三、 上市公司内部控制信息披露现状—以格力为例6

（一） 格力电器发展现状6

（二） 格力电器信息披露现状6

1． 格力电器内部环境的披露现状6

2． 格力电器风险评估的披露现状6

3． 格力电器控制活动的披露现状7

4． 格力电器信息沟通的披露现状8

（三） 格力电器信息披露存在的问题8

1． 上市公司缺少内部控制信息披露的主动性8

2． 披露流于形式，缺乏实质内容8

3． 披露形式不够多元化9

4． 缺乏三方审计经验9

四、 完善上市公司内部控制信息披露的建议10

（一） 上市公司要完善公司治理机制10

（二） 上市公司要加深对内部控制信息披露的认识10

（三） 上市公司要加建立一个强有力的内部控制领导部门10

（四） 注册会计师要保持独立性提高审计质量10

结语12

参考文献13