上市公司财务舞弊动机分析及其治理

摘要

随着近年来国家经济的发展，企业的规模也在不断的扩大，上市公司舞弊的事件一件接着一件，舞弊的趋势愈演愈烈。在巨大的经济利益驱动下，多数企业难免被利益蒙蔽了双眼，做出了公司舞弊财务造假的一系列事情。企业应该以诚信为本的原则使公司有序的运营，不能已一己私欲而去做出财务舞弊这样违背企业原则，社会道德的事。企业财务舞弊不仅会给投资的人带来不可估量的损失，也会给社会造成很多负面的影响，使这个社会市场的正常运行的秩序遭到破坏，助长恶劣的社会风气，财务舞弊已经俨然成为危害市场经济秩序的一颗毒瘤。因此，本文特此研究了财务舞弊的原因以及治理方法。以万福生科为例，研究上市公司财务舞弊的动因，提出对此的治理方法，意在为维护我国的市场以及经济环境提供一定的方法和借鉴，为我国上市公司财务舞弊的治理贡献一份绵薄之力，使我国社会能够更加稳定有序的发展，一直繁荣昌盛下去。

关键词：财务舞弊；万福生科；治理

目录

一、 财务舞弊动机及理论1

（一） 财务舞弊的动因研究1

1． 关于财务舞弊的冰山理论1

2． 关于财务舞弊的三角形理论1

3． 关于财务舞弊的四因素理论1

4． 风险因子说理论2

二、 万福生科财务造假分析案3

（一） 万福生科公司的简介3

（二） 万福生科财务造假案的过程3

（三） 万福生科案财务造假手段3

1． 虚增收入3

2． 虚增客户4

3． 单据造假4

4． 虚增在建工程4

（四） 万福生科案财务造假的审计分析4

1． 函证程序缺失4

2． 审计独立性缺失5

（五） 万福生科企业舞弊动因分析5

1． 企业内部动因分析5

2． 企业外部动因分析5

（六） 万福生科财务造假的启示5

三、 上市公司财务舞弊治理对策6

（一） 道德品质因素的治理对策6

1． 加强公司诚信道德建设6

2． 加强财务人员的职业道德教育6

（二） 潜在舞弊机会因素的治理对策6

1． 建立制衡的股权结构6

2． 完善股东大会投票制度6

3． 完善董事会制度7

4． 完善监事会制度7

5． 完善管理层激励制度7

（三） 舞弊被发现的概率因素的治理对策7

1． 提高注册会计师的审计风险意识7

2． 制定会计师事务所和外部审计师强行轮换制度8

结论9

参考文献10