个人所得税以家庭为单位计征制度研究

中文摘要

近年来，财税体制改革日益受到多方面的关注，成为改革进入深水区的关键一步，相关研究逐步深入。通常来讲，纳税单位分为两种，一是以个人为主体，在这种情况下，每个符合条件的个体都要纳税；二是以家庭为主体，和前者类似，每个家庭都要纳税。纳税单位的选择对于税制设计影响深远，联系密切，在一国个税税制设计中，有着牵一发而动全身的关键地位。从 1980 年开始，我国法律规定以个人为单位进行纳税，即个人所得税，从此个税开始成为老百姓日益关心的话题。任何事物都是两面的，以个人为主体进行征税，好处是简单，不需要考虑每个人的家庭、婚姻等状况，但正是因为如此，个人所得税没有考虑到每个人实际所承担的家庭负担，未能反映对家庭财务的关心，不能根据民众情况减轻家庭重担，这就造成了对单身和已婚人士不同的实际纳税负担，有违背纳税公平原则，同时也使得社会底层家庭的负担更加沉重。所以讨论和研究家庭所得税的可行性，改良现在的以个人为主体征收个税，已经成为重要且现实的课题。

本文研究主要内容分为四个部分：首先是绪论部分，旨在阐述本范文课题的意义和背景，为后续展开奠定基础；第二部分通过分析现存的以个人为主体的个税制度普遍的缺陷，强调改革的实在不行与迫在眉睫，然后阐述以家庭为单位征收个税的内涵，将带来的一系列的好处。第三部分论述国家构建以家庭为单位的个税法律体系的具体方法，如设计分类综合相结合的计税模式、合理设定申报主体及申报单位家庭化、完善扣除标准及调整税率、扩大税基及减少税档。第四部分指出实施以家庭而非个人为单位的个税计征制度的保障，即积极推进税收信息化建设、完善个人收入监控机制、完善税收征管条件、完善税务代理制度、加大对偷逃税行为的稽查力度和惩罚力度、修订和完善相关法律的细节条款等。

关键词： 个人所得税；家庭课税制；税收法

目录

1 绪论1

1.1选题背景1

1.2选题意义1

2 我国实施以家庭为单位的个人所得税计征制度的必要性2

2.1 以个人为主体的个税计征制度存在的问题2

2.2 实施以家庭为单位征收个人所得税的必要性3

3 我国实现以家庭为单位征收个人所得税的措施4

3.1 建立分类综合相结合的计税模式4

3.2 申报单位家庭化5

3.3 完善扣除标准及调整税率5

3.4 扩大税基及减少税档6

3.5 健全费用扣除费用7

4 建立以家庭为单位计征个人所得税的保障机制8

4.1 配套措施8

4.2 法律层面的保障9

5 总结10

参考文献11