注册会计师审计风险产生的原因及防范措施

中文摘要

注册会计师作为外部的中介性审计，审计工作的主体是人,因此过程中的主观判断是必不可少的，审计风险也因此不可避免。近年频繁出现的资本市场审计失败事件，继续削弱市场信心。面对复杂的审计项目，注册会计师是否能够将审计风险控制在可接受的水平，是一个亟待进一步探讨的问题。

本文将从各个角度探讨注册会计师审计风险产生的原因，并对注册会计师审计风险如何加以防范进行研究。本文首先介绍了审计风险的定义、特点以及现代审计风险模型，随后从会计师事务所内部因素、被审计单位因素、会计师事务所外部环境三个大类别分别进行了对风险的成因分析。相对应地，本文提出想要防范风险，先要识别风险，并针对三个类别分别提出改革审计收费制度以防范重大错报风险，提高注册会计师的综合素质，完善注册会计师审计相关法律制度，优化注册会计师行业执业环境等防范措施。我希望这项研究的结果能对其他专业有所帮助。

关键词：审计风险； 注册会计师； 原因； 风险识别； 防范措施

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究意义1

二、 注册会计师审计风险形成的原因2

（一） 会计师事务所内部的因素2

1． 审计人员综合素质有待提高2

2． 注册会计师事务所独立性、企业文化对审计风险的影响2

3． 事务所成本控制对审计风险的影响2

（二） 被审计者单位的因素3

1． 被审计单位业绩造假与内部舞弊3

2． 被审计单位本身存在的隐患3

（三） 会计师事务所外部环境的因素4

1． 审计市场恶性竞争使审计风险增大4

2． 注册会计师执业的困局4

3． 审计方面的法律体系不够完善4

三、 注册会计师审计风险的防范措施5

（一） 审计者角度出发5

1． 审计风险的识别5

2． 审慎选择被审计单位并强化质量控制5

3． 提高审计人员的独立性及综合素质5

（二） 从被审计者角度出发6

（三） 外部环境角度出发6

1． 优化注册会计师行业执业环境，完善相关法律制度6

2． 改革审计收费制度7

结论8

参考文献9