区块链技术在审计领域应用的相关问题研究

中文摘要

随着经济的发展，特别是安然事件以来，管理层及预期使用者对审计报告的质量要求不断提升。然而传统的审计方式始终存在着缺乏独立性的风险，抽样的审计方法使审计人员无法出示最准确的审计报告。除此之外，审计人员通过检查、函证等方式进行审计工作需要耗费大量的人力资源与时间成本，对于审计人员与被审计公司的财务人员来说都是一项繁琐耗时的工作。近年来，伴随着比特币的兴起，作为比特币底层核心的区块链技术被人们所发掘，区块链技术凭借其独有的“去中心化”特征，已逐步应用于多个行业。那么区块链技术是否可以用于注册会计师审计的领域呢？

本文主要通过对区块链技术的概念、特征、基本原理进行分析，结合注册会计师审计的目标、流程、方法，对区块链技术应用于注册会计师审计领域的相关问题进行研究。运用了文献研究的方法对区块链技术的相关理念进行了整理，通过网络调研法对区块链技术在注册会计师审计领域的实际应用进行了搜集与总结。最后通过对收集到的资料进行分析，得出了区块链技术在注册会计师审计领域应用是可行的，但是依旧面临挑战。最后针对应用过程中还会出现的问题提出了相关建议。

关键词：区块链技术； 注册会计师审计； 区块链审计

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究目的与意义1

1． 研究的目的1

2． 研究的意义2

（三） 文献综述2

1． 国外研究综述2

2． 国内研究综述2

（四） 研究内容3

（五） 研究方法3

二、 理论基础3

（一） 区块链的性质3

1． 区块链的特征3

2． 区块链的工作原理、流程和框架4

三、 区块链技术在注册会计师审计领域应用的可行性5

（一） 传统审计模式的弊端5

1． 抽样审计的审计方法不够严谨5

2． 传统审计方式的独立性受到质疑5

3． 事后审计为财务舞弊提供可趁之机5

4． 传统审计程序相对复杂，成本高5

（二） 区块链审计模式的优势5

1． 全程审计和实时审计提升审计质量，降低审计风险5

2． 去中心化让会计信息不可篡改，提高审计独立性6

3． 简化审计程序，提高审计效率6

（三） 以采购与付款循环的审计为例分析应用的可行性6

1． 采购与付款循环主要的流程及内部控制点6

2． 区块链技术在企业进行采购与付款业务的实际应用流程6

3． 区块链技术在企业采购与付款层面的审计流程7

（四） 普华永道对区块链审计的探索7

1． 普华永道区块链审计的初探7

2． 传统审计方式给普华永道带来的挫折7

（五） 区块链技术可能引发的审计风险7

1． 企业财务信息的保密性有待考证7

2． 区块链结构的稳定性有待考证8

3． 审计人员的道德风险8

四、 区块链技术在注册会计师审计领域应用的综合分析8

（一） 区块链技术应用于审计领域的机遇8

（二） 区块链技术应用于审计领域的挑战9

五、 区块链技术在审计领域应用的启示9

（一） 会计师事务所的启示10

1． 引入区块链领域人才，加快区块链审计相关建设10

2． 精简审计部门，加强对审计人员的专业能力培训10

3． 制定严格的保密协议，防止企业的财务信息泄露10

（二） 对审计人员的启示10

1． 了解区块链技术，加强对非专业能力的培养10

2． 增强软实力，保持良好的职业道德文化修养10

3． 找准自身定位，抓住时机尽快实现行业转换10

六、 总结10

参考文献12