上市公司财务造假问题及其防范——以九好集团为例

中文摘要

上市公司的财务状况决定着公司的经营情况、经营规模、市场价值和市场竞争力。正因为财务在公司经营中的地位如此重要，许多缺乏经济能力的上市公司采用多种手段，在公司财务上大作文章。近年来，财务造假手段的隐蔽性有所提高，财务造假发生的频率也有所增长。财务造假对投资者和证券市场造成了严重影响。因此，本文采用案例研究法，对上市公司财务造假问题进行分析。具体研究内容包括财务造假的动因、手段和危害，以及上市公司财务造假的基本状况，然后以九好集团财务造假为例进行案例研究。本文研究发现，九好集团主要通过虚增收入、虚增银行存款，并同时收买了独立审计进行造假。本文认为，应加大对财务造假的处罚力度、提高会计诚信以净化社会环境、完善会计规则以减少会计操纵空间、强化社会监督作用，如此才有可能将上市公司会计造假行为降低。

关键词：财务造假；上市公司；九好集团

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景及意义1

（二） 国内外研究现状1

（三） 研究内容2

（四） 研究方法2

二、 财务造假的动机与手段3

（一） 财务造假的涵义3

1． 利益驱动3

2． 内部控制失效3

3． 社会监督不力驱动3

（二） 财务造假的手段4

1． 增加资产4

2． 减少费用4

3． 增加收入4

4． 其他手段4

（三） 财务造假的危害5

1． 对个人的危害5

2． 对证券市场的危害5

3． 对公司的危害5

三、 九好集团财务造假案例介绍6

（一） 九好集团基本情况6

（二） 九好集团财务造假始末6

1． 财务造假初始6

2． 财务造假深渊6

3． 社会公众举报6

4． 财务造假被查6

四、 九好集团财务造假案例分析7

（一） 九好集团财务造假的动因7

1． 九好集团财务造假的内因7

2． 九好集团财务造假的外因7

（二） 九好集团财务造假的手段7

1． 虚增收入7

2． 虚增银行存款8

3． 审计意见购买8

（三） 九好集团财务造假的影响8

1． 对九好集团及其责任人的影响8

2． 对其他利益相关者的影响8

（四） 九好集团案例8

1． 我国企业财务造假的特点8

2． 我国企业财务造假的主要原因9

五、 防范上市公司财务造假的启示与建议11

（一） 九好集团财务造假的案例启示11

1． 上市公司造假害人害已11

2． CPA处理不当11

3． 证监会处罚力度轻11

（二） 防范上市公司财务造假的建议11

1． 加大对财务造假的处罚力度11

2． 提高会计诚信，净化社会环境11

3． 完善会计规则，减少会计操纵空间12

4． 强化社会监督作用12

5． 健全企业内部会计控制制度13

结束语14

参考文献15