小微企业所得税税收筹划探究——以XS公司为例

摘要

小微企业在我国涉猎行业广，数量庞大，是我国经济的重要组成部分，为国家创造了很大比重的税收，解决了大量基层就业问题，因此促进小微企业持续健康发展是国家和社会必须关注的话题。然而，由于规模、信息等诸多问题的限制，小微企业融资难、税负重成为了限制其发展的重要因素[[1]AIA Text Paper 16:Taxation & Tax Planning,AT Foulks Lynch Ltd,Middlesex 1998]。繁重的税负使许多小微企业通过会计造假的手段进行偷税漏税的违法操作，针对这一行为，应该要从源头上遏制其的发生，即提供足够的信息通过合理合法的税收筹划帮助小微企业将税务成本降低。税收筹划是一种合理合法的降低企业税务负担的手段，相对于国外理论及实践发展得比较成熟，我国税收筹划大都停留在理论分析层面，并且往往都是对大中型企业进行研究，针对小微企业的税收筹划研究并不多。这使近年来所得税相关法律政策的修改得不到小微企业的重视，使国家为小微企业出台的政策得不到充分的利用，也不利于小微企业的发展。

因此，本文从国内外对税收筹划的研究情况入手，梳理税收筹划相关理论，通过对江西省赣州市定南县部分小微企业的调研，分析小微企业税收筹划现状，发现小微企业缺乏税收筹划意识、缺少税收筹划人才等问题。通过对小微企业特点的分析，总结小微企业所得税税收筹划的方法，再结合近年来所得税相关法规修正情况与XS公司的实际情况，将成本费用、收入等方面的筹划策略运用到XS公司的生产经营中，制定出关于纳税人筹划、优惠政策筹划等方法的详细所得税税收筹划方案，并对方案的有效性进行评估，最后为小微企业的税收筹划提出增强税收筹划意识、完善企业财务管理等建议,希望能对我国小微企业的税收筹划有一定的参考与借鉴作用。

关键词：小微企业；税收筹划；所得税；成本与费用

目录

一、 绪论1

（一） 研究背景1

（二） 研究目的1

（三） 研究意义1

二、 小微企业的税收筹划现状分析2

（一） 小微企业的税收筹划现状2

1． 缺乏统筹税收筹划的观念2

2． 忽视税收筹划方法的选择2

3． 税收筹划操作性不强2

4． 缴纳的税费种类繁多2

5． 所得税税费负担重3

6． 所得税缴纳方式不科学3

（二） 小微企业税收筹划现状的分析3

1． 小微企业管理者纳税意识不足3

2． 小微企业的管理者缺少税务知识3

3． 小微企业财务管理不够完善3

4． 小微企业缺乏税收筹划人才3

三、 XS公司所得税税收筹划分析4

（一） XS公司简介4

1． 纳税总体情况4

2． 固定资产折旧管理4

3． 费用管理5

（二） XS公司所得税税收筹划分析5

1． 小微企业税收筹划的特点分析5

2． XS公司进行所得税税收筹划的方法分析6

四、 小微企业有效进行所得税税收筹划的建议7

（一） 增强税收筹划意识7

（二） 完善企业财务管理7

（三） 规避筹划滋生的风险7

（四） 加强与税务部门的沟通8

（五） 强化税收筹划方案的综合性8

五、 结语8

参考文献9