永艺家具股份有限公司应收账款内部控制问题研究

中文摘要

国内经济面临着下行趋势，行业竞争日益激烈，为了占领更大的市场，许多公司首选的便是信用销售。家具制造公司具有更高的成本和客户群，销售数量有限，这导致相对大量的应收账款。永艺家具股份有限公司是集设计，生产，销售于一体的领先工业家具公司。虽然永艺家具股份有限公司的客户群相对稳定且销售相对较好，但应收账款内部控制仍存在一些不足之处。因此，如何完善永艺家具股份有限公司应收账款内部控制是我们迫切需要解决的重要问题。

本文首先介绍了应收账款的相关理论，为后面的理论分析研究奠定了基础。接着分析了永艺家具股份有限公司应收账款的现状，发现该公司应收账款规模较大，在应收账款方面也存在一些需要改进之处。最后笔者总结出解决相关问题的对策，如组织结构方面：合理设置公司组织结构；风险评估方面：构建客户信用评价体系，制定合理、规范的信用政策等；控制活动方面：完善考核制度，工作责权分明；信息沟通方面：加强各部门协调沟通能力，催款方式多样化；监督程序方面：加强内部监督，完善内部控制，从而来改进永艺家具股份有限公司应收账款内部控制。

关键词：应收账款；内部控制；信用管理；考核制度；风险评估

目录

一、 应收账款内部控制概述1

（一） 应收账款的定义1

（二） 内部控制理论1

1． 内部环境1

2． 风险评估1

3． 控制活动1

4． 信息与沟通1

5． 内部监督1

（三） 应收账款内部控制评价指标和方法1

1． 应收账款转化率2

2． 应收账款周转天数2

3． 货款回收率2

4． 应收账款与销售收入的比值2

5． 现金流量与营业收入的比值2

6． 应收账款与流动资产的比值2

（四） 应收账款内部控制的特点及目标2

1． 内部控制的特点2

2． 账款内部控制的目标3

二、 永艺家具股份有限公司应收账款现状分析4

（一） 永艺家具股份有限公司应收账款的规模情况4

（二） 永艺家具股份有限公司应收账款现状4

（三） 公司应收账款内部控制的现状5

1． 公司应收账款管理现状5

2． 收款环节的内控现状5

3． 销售环节的内控现状5

三、 永艺家具股份有限公司应收账款内部控制问题分析6

（一） 公司各部门组织结构有待完善6

1． 各部门职能分工有待完善6

2． 未建立专门的信用管理部门6

（二） 信用风险评估意识有待加强6

（三） 绩效考核不完善，责权不分明6

1． 销售人员绩效考核不完善6

2． 权责分配不明6

3． 没有重视销售人员的谈判能力7

4． 销售提成方案不够合理7

（四） 各部门之间信息沟通不畅7

（五） 缺乏有效的监督控制程序7

1． 管理层监督职责被架空7

2． 销售部门内部制约形同虚设8

四、 永艺家具股份有限公司应收账款内部控制优化方案9

（一） 合理设置公司组织结构9

1． 构建职责分明的部门9

2． 设立独立的信用管理部门9

3． 培养一批专业的信用管理人员9

4． 加强对日常管理的控制力度9

（二） 完善信用管理相关工作9

1． 构建客户信用评价体系9

2． 制定合理、规范的信用政策9

3． 建立客户信用管理档案并实施客户信用动态管理10

（三） 完善考核制度，工作责权分明10

1． 完善考核管理制度10

2． 清欠工作责权明确，奖惩分明10

（四） 加强各部门协调沟通能力，催款方式多样化10

1． 加强不同部门之间的协调沟通能力10

2． 成立清欠小组，攻坚克难10

3． 催收方式应该灵活多样化10

（五） 加强内部监督，完善内部控制11

1． 合同标准化11

2． 账龄分析、跟踪监控11

3． 建立坏账准备制度12

五、 永艺家具股份有限公司应收账款内部控制研究结论13

六、 参考文献14