“营改增”对影视业税负的影响研究

XCLW50864  “营改增”对影视业税负的影响研究  (字数：27038)

摘要

近年来，随着人们精神文化需求的提升和文化层次的丰富，我国的文化业也逐步作为国民经济的支柱产业，越来越受到国家的重视、社会的关注，由此，国家也出台了一系列方针政策以推动文化产业的进步。与此同时，影视业作为文化产业中一个分量较重的构成部分，也因为其受众的普遍性和传播的广泛性，得到了国家的规范和扶持。目前，我国的影视业行业集中度逐步提高，增长态势良好，影视业市场成熟度不断提高，行业内的企业大多乘着我国电影业发展的春风得到了规模上的扩张以及盈利上的增加，影视业也发展成文化业的中流砥柱。

影视业的这种飞速发展离不开各方面的支持，税收政策便是有力的支持因素之一。我国在“营改增”改革开始之前，就对影视业给予了一定的优惠政策，随着“营改增”改革的全面开展，部分优惠政策不仅得到了延续，“营改增”更从税率、税基、计税方式上对影视业的税收进行了变革。这样的变革，究竟能否给行业注入新的发展力量，是否真正为行业带来了利好，是值得进行深入探讨和分析的。

本文从税收的角度对影视业进行了分析，首先介绍了“营改增”改革的背景、内容和影视业的发展、现状，其次分析了“营改增”前后影视行业的税收情况，并对改革前后的情况作了对比。之后文章又对影视业产业链作了介绍，具体分析了上游和下游产业链的税负情况，并着重对不同位置的产业链上税负所发生的变化进行了简单的计算和分析，认为最终的税负情况取决于进项税额的多少，也指出了“营改增”改革在目前可能给上下游产业链带来的约束和问题。

在理论分析后，本文进行了案例研究，以影视业上市公司的代表——北京光线传媒有限公司作为案例，对公司2010至2015年的营业收入和成本进行了分析，以及对公司的流转税税负情况作了研究，着重研究了“营改增”前后公司的实际税负，并对税负的升降给出了较为合理的理由。通过最终的税负分析，认为“营改增”确实给部分影视业企业带来了税收负担的减轻，但是税收减负能覆盖多少企业、能发挥多大的效应，仍有待研究。

根据分析的结果，本文从政府角度提出了继续推动影视业发展的税收上的政策建议，认为政府可以从扩大抵扣项目、优化财税政策、完善所得税措施、降低一般纳税人认定标准四个方面着手进行改善；并从行业角度出发，认为除了政策上的改进，行业本身可以加强专业化分工协作，企业也需要提升管理创新能力，只有两者共同努力，才能共绘影视行业的美好前景。

关键词： 营改增；税收分析； 税负   

目录

第一章 绪论 ……………………………………………………………………5

一、选题背景与研究意义………………………………………………………5 

（一）选题背景 ……………………………………………………………5

（二）研究意义.……………………………………………………………5 

二、国内外研究综述……………………………………………………………6 

（一）国内研究情况 ………………………………………………………7

（二）国外研究情况 ………………………………………………………8 

（三）文献评述 ……………………………………………………………8 

三、研究内容与研究方法………………………………………………………9 

（一）研究内容 ……………………………………………………………9 

（二）研究方法 ……………………………………………………………10 

四、或有创新与不足之处………………………………………………………10

（一）或有创新 ……………………………………………………………10

（二）不足之处 ……………………………………………………………10

第二章 “营改增”的背景与影视业税收分析 ………………………………11

一、“营改增” 背景概述 ……………………………………………………11

（一）“营改增”的进程 …………………………………………………11

（二）“营改增”的意义 …………………………………………………11

二、我国影视业发展历程与现状………………………………………………11 

（一）我国影视业发展历程 ………………………………………………11 

（二）我国影视业发展现状 ………………………………………………11 

三、我国影视业的税收分析……………………………………………………12 

（一）改革前影视业的税收政策简介 ……………………………………12 

（二）现行的影视业收入分配及税费 ……………………………………13 

（三）“营改增”中影视业的政策和与改革前的对比 …………………14 

第三章 “营改増”对影视业产业链的税负影响 ……………………………15 

一、影视行业上下游产业链的税负分析  ……………………………………15 

（一）影视业产业链 ………………………………………………………15 

（二）产业链上游的税负分析 ……………………………………………15

（三）产业链下游的税负分析 ……………………………………………15 

二、影视行业上下游产业链税负变动分析  …………………………………16 

（一）上游产业链税负变动分析及影响 …………………………………17 

（二）下游产业链税负变动分析及影响 …………………………………17 

（三）影视业全产业链税负变动分析 ……………………………………18 

（四）“营改增”对行业税收的其他影响 ………………………………19 

第四章 “营改增”对影视业影响的税负测算——以光线传媒为例 ………20 

一、税负测算的前提分析与说明………………………………………………20 

（一）光线传媒概况 ………………………………………………………20 

（二）“营改增”对营业收入项目的影响 ………………………………20 

（三）“营改增”对营业成本项目的影响 ………………………………21 

二、光线传媒税负测算  ………………………………………………………22 

（一）税负测算的思路与步骤  …………………………………………22 

（二）税负测算的结果与研究  …………………………………………23

第五章 进一步推进影视业“营改增”的建议与措施 ………………………27 

一、政府视角下影视业“营改增”的政策建议………………………………27 

（一）扩大影视业的增值税抵扣项目……………………………………27 

（二）优化影视业的财税扶持政策………………………………………27 

（三）完善影视业的所得税配套措施……………………………………28

（四）降低影视业的一般纳税人认定标准………………………………28 

二、行业视角下影视业“营改增”的应对措施  ……………………………29 

（一）加强影视业的专业化分工协作……………………………………29 

（二）提升企业的管理水准和创新能力…………………………………29 

参考文献…………………………………………………………………………30