A事务所审计失败案例研究

摘  要

注册会计师审计是保证财务报告信息真实性的一道重要防线，对于增强投资者信心保证资本市场正常运行具有重要意义。然而受到种种因素的制约，审计失败的案例层出不穷。这不但给投资人带来了损失，也让大众开始怀疑注册会计师以及会计师事务所的能力和作用。本文选取了近年来多次受到证监会处罚的 A会计师事务所为分析对象，以A会计师事务所对K公司审计失败案例为切入点，对审计失败这一常谈常新的话题进行研究，以期能够对预防审计失败的发生做出一点贡献。

本文的文章结构如下：第一部分是研究背景和意义，该部分对本文的研究背景和相关的实践意义与理论意义进行阐述。第二部分阐述了相关理论基础，为后文中对案例展开研究奠定了相关的理论基石。第三部分介绍了A所对K公司审计失败的案例，主要从案例背景、K公司的财务问题以及A所审计工作实施情况与实施过程中存在的问题三个方面进行阐述，并探究其审计失败的原因。第四部分是对策建议部分，针对前文发现的问题由点及面对如何预防审计失败进行分析，提出有针对性的建议和措施。第五部分是结论与展望，在这一部分对本文内容进行了回顾和总结，同时针对文章存在的不足之处作出了说明，也对审计失败今后的研究方向与成果作出了展望。

本文的创新之处在于通过对A所的审计过程中暴露出来的问题进行分析，结合会计师事务所审计行业内存在的具有共性的问题，并以此为线索探究造成审计失败的更深层次的原因，最后探索出要解决会计师事务所审计失败屡见不鲜的情况，不仅仅要从监管、会计师事务所监管和注册会计师自身管理这几个方面入手，还需要改善事务所的客户资源获取方式。由于缺乏实务经验，因此本文提出的对策在实用性和有效性方面可能存在不足，对策的可行性尚待检验。

关键词：审计失败  客户资源  注会会计师审计

目  录

一、研究的背景和意义 4

（一）研究背景 4

（二）研究意义 4

1.理论意义 4

2.实践意义 4

二、审计失败的内涵及影响和相关理论基础 4

（一）审计失败的内涵及影响 4

（二）相关理论基础 5

1.委托代理理论 5

2.交易费用理论 6

3.审计冲突理论 6

  三、 A所审计K公司失败案例介绍 6

（一）案例背景 6

1.A所介绍 6

2.K公司介绍 7

3.A所与K公司业务关系 7

（二）K公司财务问题基本情况 7

1.货币资金存在问题 7

2.收入真实性存在问题 8

3.在建工程真实性问题 8

（三）A所审计工作实施情况及存在的问题 9

1.A所审计工作实施情况 10

2.A所在审计过程中存在问题 11

四、审计失败的防范措施的建议 12

（一）加强会计师事务所对审计工作的质量控制 12

（二）加强注册会计师对自身能力的提升 13

1.加强注册会计师专业胜任能力及职业道德的自我提升 13

2.加强注册会计师在审计过程中的独立性 13

（三）完善市场对审计工作的监管措施 13

1.完善事务所客户资源的获取方式 13

2.完善审计的聘任方式 13

3.加强对资本市场的管理 13

五、总结 14

（一）结论 14

（二）不足与展望 14

参考文献 15