上市公司利润操纵行为研究

摘　要

利润操纵行为一般是指企业为了某种目的，运用各种手段人为调节企业财务利润和获利能力的行为。利润操纵歪曲了企业的盈利状况，隐藏了企业在经营管理中的问题。不实的信息披露增加了使用者寻求真实信息的成本，提高了市场交易及费用，从而降低了市场的运行效率，并且严重干扰了社会资源的合理配置，是我会计实务界和理论界面临的严重问题。本文介绍了企业利润操纵的原因、常见的利润操纵手段以及识别利润操纵的方法，研究了从上市公司的审计报告、现金流量表以及财务指标等会计信息中识别其存在的利润操纵行为，着重分析了利润操纵行为造成的财务指标的异常变化。财务指标反应企业在一定时期的财务状况和经营成果，利润操纵势必引起财务指标的异常变化，因此通过财务指标的异常变化，可以反映出企业存在的利润操纵行为。针对上市公司存在的利润操纵行为，本文提出了对利润操纵行为从法律法规上进行约束的一系列措施和对策，如加强公司治理、加强对中介机构的监管以及明确利润操纵的相关法律责任等，以达到优化上市公司资源合理配置的目的。

关键词：上市公司；利润操纵；财务指标

目　录

引  言 1

（一）研究的目的和意义 1

（二）相关文献综述 1

（三）研究的主要内容、结构和创新点 1

一、利润操纵行为产生的原因 2

（一）企业领导为追求政绩而提高企业利润 2

（二）追求良好的外在形象而虚增利润 2

（三）上市企业为了自身利润或大股东利益而夸大甚至编造虚假盈利 2

（四）为了避免所得税而隐瞒利润 3

二、常见企业利润操纵的方法 3

（一）通过挂账处理进行利润操纵 3

（二）通过折旧方式变更操纵利润 4

（三）会计准则变更可能引起的利润操纵 5

（四）通过变更投资收益核算方法进行利润操纵 5

（五）其他方法的利润操纵 6

三、如何识别企业的利润操纵行为 7

（一）关注上市公司的审计报告 7

（二）分析上市公司的现金流量表 7

（三）注重通过财务指标的变化识别利润操纵行 8

四、遏制利润操纵的对策 9

（一）对上市公司的治理 9

（二）加强对中介机构的外部监管 9

（三）加强信息披露监管 10

（四）进一步明确利润操纵行为的相关法律责任 10

（五）改进财务指标，提高对利润操纵的行为的防范 11

五、总 结 12

参考文献 13