论上市公司内部控制信息披露问题

 摘 要

随着《企业内部控制基本规范》的颁布，在规范和引导我国上市公司的内部控制制度方面发挥了积极重要的作用。随后上海证券交易所、深圳证券交易所先后发布并实施了《上市公司内部控制指引》，公司的内部控制框架不断的得到实践与完善。2008年，我国财政部综合了各大上市公司的发展情况，有效的推出了《企业内部控制基本规范》，不仅大大的增加了政府对公司内部控制与监督管理，更有效的提升了政府对公司的内部控制所得信息披露的质量水平，具有极为重要的意义。但是，在实际的发展过程中，上市公司的内部控制信息披露依然还存在着诸多问题，这些都需要具体问题具体分析，比如受资本市场运营环境的影响，各上市公司的运营情况存在较大的差异，公司的实际治理结构千差万别，内部控制信息披露所得出的结论也各不相同，而受这些因素的综合影响，公司内部控制信息披露的数量和质量情况也必然会产生较大的差异性，需要有效的内部控制信息披露进行管理与完善。本文在阐述上市公司内部控制信息披露的含义、内容方式以及重要意义的基础上，结合当前我国上市公司公司内部控制信息披露的现实情况，深入分析了其存在的问题和不足之处，并从内外部两个方面剖析其原因，最后提出了改进上市公司内部控制信息披露的对策建议。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露

目   录

1  绪论 1

2  上市公司内部控制信息披露的概述 1

2.1  上市公司内部控制信息披露的含义 1

2.2  上市公司内部控制信息披露的内容与方式 2

2.3  上市公司内部控制信息披露的重要意义 3

3  当前我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 3

3.1  内部控制信息披露主体权责认定不明确 3

3.2  企业不愿承认内部控制有问题 3

3.3  内部控制自我评价报告不客观 4

3.4  内部控制信息披露内容宽泛不具体 4

3.5  披露格式缺乏规范 5

3.6  审计机构注册会计师意见缺乏 5

4  上市公司内部控制信息披露问题的原因分析 5

4.1  内部因素 5

4.1.1  管理层对内部控制缺乏全面认识 6

4.1.2  内部控制信息披露涉及商业机密 6

4.1.3  公司内部审计监督不到位 6

4.2  外部因素 7

4.2.1  投资者对内部控制信息披露缺乏关注 7

4.2.2  内部控制信息披露缺乏统一的评价标准 7

4.2.3  监管机构的监管力度不够 8

4.2.4  内部控制信息披露缺乏有力的法律监督 8

5  改进上市公司内部控制信息披露的对策建议 8

5.1  加强内部控制信息披露的学习与宣传 8

5.2  推动投资者对于内部控制信息的需求 9

5.3  加强内部控制环境建设 9

5.3.1  构建内部控制信息披露责任制 9

5.3.2  优化股权结构 10

5.3.3  规范披露方式 10

5.3.4  明确内部控制及其信息披露责任主体 10

5.3.5  加强对内部控制的监察力度 10

5.4  加强对内部控制信息披露的监管力度 11

5.5  聘请会计师事务所对内部控制信息审核 11

5.6  提高注册会计师的关注度 12

5.7  统一内部控制信息披露相关方面制度规范 12

6  结束语 13

参 考 文 献 14