论“营改增”税制改革对物流业税负的影响

摘 要

上世纪90年代初期，我国开始了分税制的变革，从此我国开始独立征收营业税以及增值税，税收格局第一次发生了重大变动，这两种税种彼此平行，互不干扰。这种格局与当时的市场经济以及税收征管水平是相适应的，为增加我国财政收入提供了重要的保障。但是随着我国市场经济体制的逐步完善和全球经济一体化的纵深发展，货物与劳务的界线日益模糊，重复征税等问题日益突出，严重制约了服务业的发展和产业结构升级，增值税改革势在必行。本世纪的头十年，我们慢慢着手实行改革增值税，把增值税将原来的生产型变成消费型，消除了生产型增值税制度所带来的重复征税等问题，鼓励企业进行技术改造，有利于高新技术产业和制造业的发展，为增值税在全行业的全面推行迈出了关键性的一步。增值税改革之后，增值税由生产型变为了消费型，增值税的抵扣力度加大，但营业税和增值税还是占了相同的比例。市场经济的日益发展，企业在经营上也渐渐开始了多样化、国际化，货物和服务之间的却别越来越小，增值税与营业税的矛盾激化，它们之间的矛盾限制了我国现代服务业的发展，不利于产业的分工和细化。从2012年开始，我国开始试点营业税改为增值税这一措施，对我国税制结构进行了改革，这次改革也意味着我国产业链结构的调整、经济发展方式的转变。

物流业是一个由交通运输业和现代服务业有机结合起来的复合型产业。物流业与商品经济息息相关，为国民经济中所有行业提供着基础性服务。21世纪以来，我国物流业发展很快。中国物流业的扩展速度提高明显，不断得到改进的物流基础设施条件，物流业发展的环境越来越宽松，物流业的发展得到了国家和政府的大力支持，“大力发展现代化的物流”被列入了国家的“十一五”规划纲中。很多旨在加快现代化物流进步的协调机制都在中央和地方上得到了确定，相应的出台了一些规划和措施来帮助扶持现代物流业。但长期以来，物流业一直面临着税收负担较重的问题。这不仅严重影响了其盈利水平的提高而且也为提高我国物流企业竞争力和促进经济发展方面制造了障碍。“营改增”对我国的税制结构进行了优化，取消了之前多种税制叠加的情况，对企业的生产积极性有一定的提高，但是很多物流公司在税改之后却发现税负比以前严重了。

本文从我国物流业发展的情况以及涉税的现状出发，从宏观和微观方面说明了“营改增”对物流业的影响。并给出了相应的对策和建议，主要从实施过渡性财政扶持政策、进行合理的税收筹划，降低增值税税负、设立“物流综合服务”统一税目、物流企业集团实行增值税合并纳税等方面给出了建议。

关键词 营改增 税制改革 物流业 纳税负担 对策 建议

目  录

序言 1

一、 我国物流业的发展及涉税现状 2

（一）、我国物流业的发展现状 2

（二）我国物流业的涉税现状 4

二、“营改增”对物流业流转税税负的影响分析 6

（一）宏观方面的影响 6

（二）微观方面的影响 6

（三）通过某物流企业案例说明“营改增”税制改革前后税负的变化 7

三、对策与建议 9

（一）实施过渡性财政扶持政策 9

（二）进行合理的税收筹划，降低增值税税负 9

（三）设立“物流综合服务”统一税目 11

（四）物流企业集团实行增值税合并纳税 12

四、结论 13

参考文献： 14