“营改增”对现代服务业的影响及对策研究

摘  要

营改增税制改革试点之后，试点范围之内的现代服务业企业开始缴纳增值税，产生了较为深远的影响。文章以现代财务管理学，以及经济学等相关理论作为基础，首先了解了营业税、增值税的含义与特点，并阐述了营改增的含义、内容及重要意义。其次，结合营改增改革后现代服务业的实际情况，深入分析了营改增对现代服务业的影响，主要是税负变化效应和结构优化效应。再次，依然从这两个方面分析了“营改增”对现代服务业影响的原因。然后，根据“营改增”对现代服务业的影响，从宏观、微观两个层次提出相应的对策，包括：营造良好企业的内外部环境；调整企业业务；充分利用相关税收优惠政策；完善增值税抵扣链结；增加增值税专用发票管理及风险防范。最后，对“营改增”扩围的下一步方案进行了探讨和展望。

关键词：营改增；现代服务业；税负；扩围

目  录

诚信声明 I

摘  要 II

ABSTRACT III

第一章  绪  论 1

1.1  选题背景和选题意义 1

1.1.1  选题背景 1

1.1.2  选题意义 1

1.2  国内外研究动态 1

1.2.1  国外研究动态 1

1.2.2  国内研究动态 2

1.2.3  研究综述 3

1.3  可能的创新点 3

第二章  “营改增”的相关理论 4

2.1  营业税和增值税的概述 4

2.1.1  营业税的含义和特点 4

2.1.2  增值税的含义和特点 4

2.2  “营改增”的含义与内容 5

2.2.1  “营改增”的含义 5

2.2.2  “营改增”政策的主要内容 6

2.3  实施“营改增”的意义 6

2.3.1  营改增有利于现代服务业的发展 6

2.3.2  营改增有利于税收的征管 6

2.3.3  营改增有利于税制的国际化 6

第三章  “营改增”对现代服务业的影响 7

3.1  “营改增”对现代服务业的税负变化效应 7

3.1.1  “营改增”对试点企业税负的影响 7

3.1.2  “营改增”对地方政府税负的影响 8

3.2  “营改增”对现代服务业的结构优化效应 8

3.2.1  有利于行业间公平竞争 8

3.2.2  促进产业结构调整 8

3.2.3  促进第三产业的转型升级 8

第四章“营改增”对现代服务业影响的原因分析 9

5.1  现代服务业的税负变化分析 9

5.1.1  “营改增”试点企业税负变化的分析 9

5.1.2  “营改增”地区税负变化的分析 10

5.2  现代服务业结构优化的分析 10

5.2.1  行业间竞争的分析 10

5.2.2  产业结构调整分析 11

第五章  “营改增”下现代服务业的发展对策 12

5.1  宏观方面的对策 12

5.1.1  营造良好企业的内外部环境 12

5.1.2  调整企业业务 12

5.2  微观方面的对策 13

5.2.1  充分利用相关税收优惠政策 13

5.2.2  完善增值税抵扣链结 13

5.2.3  增加增值税专用发票管理及风险防范 14

第六章 “营改增”扩围的下一步方案 15

6.1  现行“营改增”政策尚未解决的问题 15

6.1.1  “营改增”试点增长具有过渡性的特征 15

6.1.2  部分企业税负不减反增的“反常现象” 15

6.2  “营改增”扩围的行业选择 15

6.2.1  试点行业仍然沿用“1+6”模式 15

6.2.2  下一步扩围的重点行业 15

6.3  “营改增”扩围的配套措施 15

6.3.1  国家出台相关的税收优惠过渡政策 16

6.3.2  跨地区税种的衔接工作 16

结  论 17

参考文献 18

致  谢 19