上市公司内部控制信息披露问题探究

摘  要

以2001年美国“安然事件”为主的一系列舞弊事件，将上市公司内部控制信息披露问题推到社会公众的视线范围之内。2002年美国颁布的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案）中的404特别强调内部控制信息披露问题，要求上市公司每年必须出具代表董事会的报告、弱点披露的报告和外部审计师的报告。

我国也出现了这样的问题，如2001年的银广夏事件、2002年的蓝田股份事件、2008年的三鹿毒奶粉事件等。这些事件使得我国政府、公众也开始重视上市公司内控信息披露这个问题。上市公司出现舞弊和丑闻，很大程度上和其内部控制的制度缺陷有关。因此虽然我国在内部控制监管方面起步较晚，但仍有一些进步：比如2006年的《上市公司内部控制指引》，2008年的《企业内部控制基本规范》，2010年的《企业内部控制配套指引》……这些法规也对我国公司内部控制相关进行了规范和指引，其中对内部控制信息披露也有相关的规定。但由于我国起步较晚，我国上市公司对内部控制信息披露相关问题仍不够重视，在其内部控制制度完善方面仍有一些问题。

基于此，本文通过我国现行法律法规、内部控制信息披露现状和问题，将对我国上市公司内部控制信息披露问题进行探究，并根据近期发生的上市公司舞弊事件，以某具体上市公司为案例进行分析。

关键词：上市公司 内部控制 信息披露 披露制度 

目录

1引言 1

1.1范文选题背景及意义 1

1.2范文研究方法与思路 1

2上市公司内部控制信息披露的概念及基本理论 2

2.1内部控制的基本概念 2

2.1.1内部控制的基本概念 2

2.1.2内部控制的发展阶段 2

2.2 内部控制信息披露概念及基本理论 3

2.2.1 内部控制信息披露含义及内容 3

2.2.2 委托代理理论 4

2.2.3 信息不对称理论 4

2.2.4 信息传递理论 5

2.3相关研究文献综述 5

2.3.1内部控制信息披露的主要规范 5

2.3.2国外相关研究文献综述 7

2.3.3国内相关研究文献综述 9

3我国上司公司内部控制信息披露现状及存在问题 11

3.1披露现状 11

3.2我国上市公司内部控制信息披露存在的问题分析 12

3.2.1内部控制信息披露格式规范性有待加强 12

3.2.2内部控制信息披露的准确性和严谨性不足 12

3.2.3内部控制自我评价意见偏高 13

3.2.4内部审计有效性不足 13

3.3内部控制信息披露存在问题的原因分析 13

3.3.1上市公司披露动机不足 13

3.3.2对相关规定的强制执行力度和违法违规惩罚不够严格 14

3.3.3内部控制信息披露制度规定不够完善具体 14

4. 我国上市公司内部控制信息披露改进建议 14

4.1进一步加强内部控制缺陷整改情况，完善相关规定要求 14

4.2从法律方面加强对内部控制信息披露的监督和违规处罚力度 15

4.3明确内部控制信息披露的责任主体 15

4.4加强上市公司的内部控制披露意识 15

5.上市公司内部控制信息披露实例——以万福生科为例 16

5.1公司基本情况 16

5.2舞弊曝光前公司内部控制信息披露情况 16

5.3内部控制信息披露问题分析 17

5.3.1公司管理层不重视、公司员工整体素质偏低 17

5.3.2公司结构和内部控制制度不健全 17

5.3.3披露内容流于形式 17

5.3.4内外部审计并未恪尽职守 18

5.4结论与启示 18

6.总结 19

参考文献 20

致谢 22