我国上市公司内部控制信息披露的研究

摘  要

21世纪以来，全世界范围内出现了一系列知名企业的财务丑闻：在美国，世通、安然、施乐等公司的财务造假案十分猖狂；中国的“银广夏”、“中航油”事件等。这些财务舞弊案件都深深地打击了投资者信心，也引起国内的社会各界人士对上市公司内部控制信息披露的广泛关注。

这些事件的发生令监管部门觉醒，加强对内控信息披露有关方面的监督和管理。2006年以来，上海证券交易所（以下简称上交所）和深圳证券交易所（以下简称深交所）发布了《上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》及其配套指引。虽然在规范颁布之后我国上市公司的内控信息披露情况有所改进，但在实施效果方面还是进展缓慢。所以我国上市公司的内控信息披露现状及改进措施仍是一项值得深入研究的课题。

本文分为四个部分：

第一部分是导论。介绍了本文的选题背景和选题意义。对国内外的研究现况做了文献综述。最后阐明了文章思路和研究方法。

第二部分是理论综述。首先对内部控制和内部控制信息披露的含义做出界定，其次分别从内部控制信息披露的目标、原则、主体、范围和方式等五个方面做出阐述。

第三部分分析了我国上市公司对内部控制信息的披露现状。以在深市A股主板上市的90家公司为样本，对他们的内控信息披露状况做了统计分析。

第四部分针对上一章提出的现状分析内控信息披露的改进方法。从规范企业内部控制体系、规范内部控制自我评价报告的内容和格式、加强外部监管机构的监管和注册会计师的审计、明确董事会对内部控制信息披露的责任、加强公司治理和对员工的培训五个方面进行改进。

关键词：内部控制信息披露    内部控制自我评价报告  上市公司

目  录

1. 导论 1

1.1选题背景及意义 1

1.1.1选题背景 1

1.1.2选题意义 1

1.2文献综述 2

1.2.1国外文献综述 2

1.2.2国内文献综述 3

1.3研究思路和方法 4

1.3.1研究思路 4

1.3.2研究方法 4

2. 内部控制及内部控制信息披露的理论分析 4

2.1重要概念 4

2.1.1内部控制含义 4

2.1.2内部控制信息披露的含义 5

2.2内部控制信息披露的理论框架 5

2.2.1内部控制信息披露的目标 5

2.2.2内部控制信息披露的原则 5

2.2.3内部控制信息披露的主体 6

2.2.4内部控制信息披露的范围 7

2.2.5内部控制信息披露的方式 7

3.  我国上市公司内部控制信息披露的现状分析 7

3.1样本选取方法 7

3.2我国上市公司内部控制信息披露的现状 8

3.2.1内控的信息披露程度不完整 8

3.2.2内控自我评价报告的评价标准不一致 9

3.2.3对内控缺陷的披露较少 11

3.2.4对内部控制自我评价的侧重点不同 11

3.2.5缺少监事会和独董的评价意见 12

3.2.6缺少注册会计师的独立意见 12

4.  我国上市公司内部控制信息披露的改进方法 13

4.1规范企业内部控制体系 13

4.1.1逐步落实配套指引的要求 14

4.1.2做好建立健全内控体系的准备工作 15

4.2规范内控自我评价报告的格式和内容 15

4.3加强外部监管机构的监管和注会的审计 17

4.3.1加强外部监管机构的监管 17

4.3.2落实注会的审计工作 18

4.4明确董事会的责任 18

4.4.1将董事会的责任主体明确到个人 18

4.4.2强化监事会和独立董事的独立性 18

4.5加强公司治理和对员工的培训 19

4.5.1加强公司治理 19

4.5.2加强员工培训 19

5.  结束语 20

附录 21

参考文献 25

致谢 26