注册会计师审计风险分析及控制对策探析

目 录

1 绪论 4

2 注册会计师审计风险的概述 4

2.1 注册会计师审计风险的含义与特征 4

2.1.1 注册会计师审计风险的含义 4

2.1.2 注册会计师审计风险的类型 4

2.1.3 注册会计师审计风险的特征 5

2.2 注册会计师审计风险的构成要素 6

2.1.1 固有风险 6

2.1.2 控制风险 6

2.1.3 检查风险 6

2.3 注册会计师审计风险的模型建立 7

2.3.1 传统的审计风险模型 7

2.3.2 现代的审计风险模型 7

3 注册会计师审计风险控制存在的问题及原因 7

3.1 注册会计师审计风险控制存在的问题 7

3.1.1 审计费用较低 7

3.1.2 审计独立性不高 8

3.1.3 专业能力有待提升 8

3.1.4 风险管理制度不健全 9

3.1.5 会计师事务所体制欠完善 9

3.2 注册会计师审计风险问题形成的原因 10

3.2.1 审计风险问题形成的客观原因 10

3.2.2 审计风险问题形成的主观原因 11

4 注册会计师审计风险控制的对策 11

4.1 健全相关的法律法规 11

4.2 对会计师事务所体制建设的要求 12

4.2.1 引入“共同审计”制度 12

4.2.2 形成合理的会计师事务所体制 12

4.2.3 规范会计师事务所的审计收费 12

4.3 对注册会计师提出相应的要求 12

4.3.1 采取“定期轮换”政策 13

4.3.2 分离注册会计师的审计与非审计服务 13

4.3.3 提高注册会计师的审计独立性 13

4.3.4 提高注册会计师的审计风险意识 14

4.3.5 提高从业人员素质，加强职业道德建设 14

5 结论 11

参考文献 12

摘 要：注册会计师的审计风险存在于审计全程，其准确分析及管控是审计领域的重要课题。因此，有必要深入认识当前形势下注册会计师的风险问题，并积极采取有效的控制措施。本文运用文献资料法、举例法等研究方法，着重对注册会计师审计风险控制的问题、原因及对策进行了分析和探讨。本文阐明了注册会计师审计风险的含义、特点、分类，并对其组成要素与建模等方面内容进行了介绍。在此基础上，根据现阶段我国注册会计师审计风险控制的现状，阐明面临的主要问题以及不足之处，包括以下几方面：审计费用相对偏低、审计独立性相对较低、专业水平相对不高、制度不完善等。接着细致深入地分析其中的根源，不仅包括客观因素，例如中国尚未形成成熟的审计市场，而且还包括主管因素，例如注册会计师缺乏足够的能力、经验不足等。然后，按照该领域的现状，阐明了科学合理地应对措施与方法，主要包括以下几方面：引入“共同审计”制度、采取“定期轮换”政策、分离审计与非审计服务等。

关键词：注册会计师；审计风险；控制对策