上市公司财务舞弊审计风险管理的研究

摘  要

近年来，上市公司财务舞弊现象频繁出现屡禁不止，任何一起舞弊案的曝光都伴随着注册会计师的审计失败。人们在考虑上市公司舞弊法律责任的同时，也渐渐关注到了承担第三方监管责任的会计师事务所的角色。同时，随着我国法律法规体系的不断完善，注册会计师面临的法律责任也越来越重。一方面是固然存在的审计风险，另一边是被审计单位故意舞弊掩饰报表的不配合行为，注册会计师的权益究竟要如何来保护？因此在上市公司舞弊的背景下，注册会计师如何实施审计风险管理，在高质量完成审计工作的情况下有效降低审计风险保护自身利益，成为本文关注的重点。

本文通过阐述财务舞弊与审计风险模型的概念，对比舞弊与错误、盈余管理等概念，帮助读者首先奠定一定的理论基础。通过分析证监会公布的数据来分析目前我国注册会计师审计失败现状，主要研究审计失败的原因，进而得出审计风险存在的原因，这方面主要是从主体的角度来展开，即注册会计师、被审计单位以及当下宏观经济环境。然后通过研究万福生科财务舞弊的例子，揭露财务舞弊的手段，审计师缺失的审计程序。最后针对上市公司财务舞弊的具体情况提出对应的审计程序，最终提出审计风险管理的建议。

关键词：财务舞弊  审计风险  内部控制