我国个人所得税费用扣除政策研究

近些年，伴随着国家经济的整体增长，和国家脱贫攻坚工作的完成。我国人民逐渐从追求温饱，到追求高质量生活迈进。这意味着国民日常生活所需的支出逐渐多样化，生活成本也越来越高。而贫富差距仍然较大，不平衡不充分的发展现状，则需要通过各种手段来进行调节。

税收政策是调节收入分配的重要工具。而个人所得税作为直接税的典型代表，起到了组织财政收入，调节收入分配，促进社会公平的作用。我国2019年1月1日开始实施新《个人所得税法》，在费用扣除方面提高了免征额至5000元/月。另外增加了子女教育，继续教育，大病医疗，赡养老人，住房贷款，住房租金六大紧扣民生的专项附加扣除。新税法实施以来引起了社会和学术界的广泛关注，有效的减轻了纳税人的生活压力。

但新政策实施三年多以来，也暴露出来以下问题：譬如专项附加扣除范围小、扣除标准不规范、费用扣除未考虑地域差异因素、扣除标准未考虑家庭因素等。为解决以上问题，完善个人所得税费用扣除政策。本文主要采用比较分析法，结合发达国家先进经验，试提出了完善专项附加扣除、增加扣除范围；以家庭为单位进行费用扣除、完善税收征收管理体系三个优化建议。希望能为日后的政策完善提供一些思路。也希望个人所得税政策能更好的行使调节收入职能，促进社会公平。

关键词：个人所得税；费用扣除；专项附加扣除

目录

内容摘要4

1. 绪论1

1.1选题背景和意义1

1.1.1  选题背景1

1.1.2  研究意义1

1.2研究内容和方法2

1.2.1研究内容2

1.2.2研究方法2

2. 个人所得税费用扣除政策概述3

2.1个人所得税基本费用减除制度3

2.1.1基本减除费用制度的概念3

2.1.2 基本减除费用制度的意义3

2.2个人所得税专项附加扣除制度4

2.2.1专项附加扣除制度的分类4

2.2.2专项附加扣除制度的意义4

3.我国个人所得税费用扣除政策发展历程，现状及存在的问题5

3.1我国个人所得税费用扣除政策发展历程5

3.2我国个人所得税费用扣除政策的现状6

3.3 我国费用扣除制度存在的问题6

3.3.1扣除标准不规范，费用扣除范围小6

3.3.2 费用扣除未考虑家庭因素7

3.3.3 征收管理体系不完善7

4. 部分发达国家个人所得税扣除的经验及启发84

4.1部分发达国家基本费用减除政策8

4.2部分发达国家专项附加扣除政策9

4.2.1 子女教育9

4.2.2 继续教育10

4.2.3 大病医疗10

4.2.4 赡养老人10

5. 我国个人所得税优化建议11

5.1 完善扣除标准，增加扣除范围11

5.1.1 建立指数化扣除标准11

5.1.2 探索其他专项附加扣除项目11

5.2 以家庭为单位进行扣除12

5.3 完善税收征收管理体系12

5.3.1 加强税收征管数字化建设12

5.3.2 建立纳税人信用体系12