上市公司内部控制中存在的问题及完善对策研究

内 容 摘 要

随着经济全球化的演变,社会经济不断发展,许多企业为了扩大经营,更好的利用资本市场,陆续加入到上市公司队伍中,我国也越来越重视上市公司的发展。但随着"安然"、"世通"、"雷曼兄弟"等事件的发生,信用危机出现了,内部管理开始引起大家的重视;而国内上市公司从早期的"银广夏"事件到后来惊爆巨大资金黑幕的"东盛科技"事件,我国上市公司内部管理问题也逐步浮出水面,暴露出内部控制制度不完善、内控系统缺失等问题。

本文以成都华泽钴镍材料股份有限公司为样本，对其内部控制中存在的问题进行了分析，并提出了完善的对策。在了解了该公司的发展历史、主营业务、股权结构和人员变动等信息后，通过对该公司职权设置、董事会制衡、监督机构、会计控制和审批制度等方面的分析，发现了该公司的症结所在。结合监管机构对其违规的整改情况，本文认为要从内控制度和实施两个层面加强上市公司的内部控制，其中包括控制环境、授权审批制度和会计信息系统等多方面。

 [关键词]：内部控制问题；上市公司；对策研究

目       录

1 公司简介4

1.1 发展历史及主营业务简介4

1.2 股权结构5

1.3 关联方情况7

1.4 董监高履职情况及人员变动8

1.4.1 外部制衡和内部监管8

1.4.2 高管人事变动9

2 内控失效分析10

2.1 职权设置不合理10

2.1.1 公司规定10

2.1.2 实际操作与证据10

2.1.3 带来的影响——进一步恶化内控环境11

2.2 董事会制衡效果有限11

2.3 内部监督机构形同虚设13

2.3.1 内部审计机构——监督“力不从心”13

2.3.2 监事会作用难以彰显13

2.4 会计控制瑕疵信批违规14

2.5 审批制度存在重大缺陷15

2.5.1 审批制度——担保15

2.5.2 授权审批制度——侵占资金18

3 违规记录整改情况20

3.1 整改情况分析20

3.2 违规情况整改列示21

4 建议22

4.1 内控制度设计22

4.1.1 控制环境22

4.1.2 授权审批制度23

4.2 内控制度实施层面24

4.2.1 借助社会审计力量，监督内控质量24

4.2.2 有效引入外部治理人25

4.2.3 培育与现代公司治理相容的企业文化26

4.2.4 完善会计信息系统26

文献