会计师事务所对上市公司审计的原因及风险防范--以欣泰电气公司审计失败为例

内 容 摘 要

在我国大力提倡科技创新和经济结构转型的背景下，我国的资本市场体系日趋完善，世界经济的发展呈现出一派欣欣向荣之景。但在世界经济繁荣的背后，财务造假案却屡见不鲜，各个国家，各级市场无一例外。无论公司以什么样的手段和方式进行财务造假，其动机是好是坏，财务造假都是一种违法行为，其实质就是违背法律原则的有目的性的粉饰财务报表的行为。会计人员的职业道德的缺失，企业内部监管的不力，行业法制建设的不完善等等都是引发财务造假的根源因素。

本文首先分析了我国上市公司审计失败的原因、审计失败的动因及手段，再以创业板市场退市第一股“欣泰电气”为例，回顾案例背景，揭露其财务造假手段。通过对欣泰电气IPO审计失败案例的具体分析，发现欣泰电气IPO审计中存在政府部门监管不严、注册会计师未尽其职、会计师事务所业务质量控制不到位等问题，结合这些问题，本文从监管方、审计方、被审计方三个方面来分析造成欣泰电气审计失败的成因，最后基于对欣泰电气审计失败案例分析和相关文献资料的研究，从监管方、审计方、被审计方三个角度来提出防范审计失败的一些措施。

关键词：上市公司  审计失败  财务造假

目       录

一、 引言1

（一） 选题背景1

（二） 研究意义3

（三） 研究的思路及方法4

1、 研究思路4

2、 研究方法5

二、 相关的概念与理论5

（一） 审计失败5

1、 审计失败的概念5

2、 审计失败的危害5

（二） 财务舞弊6

1、 财务舞弊的概念6

2、 财务舞弊的危害7

三、 我国上市公司审计失败原因分析8

（一） 我国上市公司审计现状8

（二） 我国上市公司审计失败的原因9

1、 内因9

2、 外因10

（三） 我国上市公司审计失败对各方面产生的影响11

1、 对被审计单位和审计单位的影响11

2、 对投资者的影响11

3、 对证券市场的影响12

4、 对大众的影响12

四、 我国上市公司财务舞弊动因、手段分析12

（一） 我国上市公司财务舞弊的动因12

1、 内因12

2、 外因13

（二） 我国上市公司财务舞弊常用手段13

1、虚增收入、虚增利润13

2、变更会计政策，调节利润14

3、掩盖、虚造交易或事实14

4、假借关联交易转移利润14

5、延期确认营业收入，偷逃税款14

五、 欣泰电气审计失败案例分析14

（一） 案例简介14

（二） 北京兴华会计师事务所在审计过程中存在的问题16

1、 注册会计师未尽其职，缺乏职业怀疑的态度。16

2、 未对数额巨大的账款异常予以关注17

3、会计师事务所业务质量控制不到位18

4、事务所未保持独立性18

（三） 欣泰电气公司在审计过程中存在的问题19

1、其内部控制制度无效。19

2、欣泰电气财会人员综合素质不高19

六、 会计师事务所对上市公司审计的防范与总结20

（一） 上市公司内部20

1、建立健全内部控制制度20

2、提高本单位财会人员的综合素质20

（二） 会计师事务所外部审计单位20

1、谨慎选择客户20

2、增强IPO审计的独立性20

3、提高注册会计师自身的职业素质修养，强化业务能力21

4、严格执行审计各流程程序21

（三） 证监会等外部监管部门21

1、完善相关的法律法规21

2、提高违法成本21

3、建立营造一个良好的市场环境22

4、充分发挥广大群众的监督作用22

文献综述23

文献