视同销售行为税务与会计处理探讨

【摘要】视同销售是为了防止企业避税,把企业的一些转让货物的行为看作销售行为,征收增值税(销项税)。视同销售在会计上并没有直接给企业带来货币性经济利益的流入，而在税法上是一种特殊的销售行为，从税收的角度上认为它实现了销售，产生纳税义务。由于增值税法中的视同销售与会计视同销售的规定不尽相同，故在实际操作过程当中难免会容易混淆。基于新税法和新企业会计准则，对八种增值税视同销售的税务和会计处理做出辨析。

目       录

1研究背景与意义..................................................5

2相关概述........................................................5

2.1 视同销售在增值税上的规定......................................5

2.2 视同销售在所得税上的规定.....................................6-7

3 视同销售行为税务处理问题分析....................................7

 3.1 增值税、企业所得税、会计均视同销售的行为......................7

  3.1.1 自产、委托加工或购进的货物用于非货币性资产交换、债务重组...8

  3.1.2 自产、委托加工或购进的货物用于利润分配.....................8

3.1.3 自产、委托加工的货物用于发放非货币性福利...................8

3.1.4 委托代销和受托代销货物代销.................................8

3.1.5 货物移送相关规定...........................................9

3.2 增值税、企业所得税均视同销售，会计不作为销售的行为.............10

3.2.1 货物无偿捐赠...............................................10

3.2.2 非货币性资产交换...........................................10

3.3 企业所得税、会计视同销售，而增值税法不视同销售的行为...........10

3.4增值税视同销售，而企业所得税、会计均不作为销售处理的行为.................................................................11

4 优化措施探析..................................................12

4.1 视同销售行为税务处理差异表现............................ ......13

4.2 产生差异的原因及分析...........................................14

5 结伦............................................................15

文献