论我国税收信用规范机制的建立

 摘   要

信用是当今市场经济最根本的社会关系，反映的是整个社会经济交往赖以维系和发展的基础。良好普遍的守信行为是市场经济能够持续运转并稳定发展的重要保证。尤其体现在税收领域，信用更是起着至关重要的作用。税收信用主要是指建立在税收法律关系中，以守法、诚信、合作的征纳行为为基础，在享有权利并履行职能和义务的过程中体现税收征纳主体相互信任程度的一种特定的道德规范，是社会信用体系的重要组成部分。当前我国正处于市场经济迅猛发展之时，经济出现良好势头的同时，自然也存在诸多的问题，这严重影响了市场经济的发展。　　税收信用是整个税收活动有效运转的推动力。加强税收信用体系建设，有助于依法治税，有助于规范税收征管秩序的顺利实现，确保国家财政收入，有助于引导和教育征纳税主体积极履行各自的义务,促进我国和谐税收征纳环境的实现。当前的市场经济条件下，建立税收信用规范机制，营造诚信的纳税环境是非常必要的。

[关键词]：税收信用；规范机制；体系建设

   

目       录

一、导论1 

二、税收信用体系在税收征管中的重要作用1

（一）税收信用程度的高低直接关系到整个社会信用的有序性1

（二）税收信用体系的建立是推进依法治税、优化税制的重要途径1

（三）税收信用体系的建立推动税收征管体系的变革1

三、建立税收信用体系的必要性3

（一）优化经济环境的需要3

（二）税务机关提高税收征管水平的需要3

（三）纳税人提高和维护自身信用的需要3

四、我国税收信用体系存在的主要问题4

（一）税收诚信立法缺位或不足4

（二）权利义务观念错位4

（三）税务机关执法诚信不足5

（四）缺乏相关的税收信用制度做保障5

（五）税务机关存在税收诚信问题5

（六）税收信用体系建设缺乏通盘规划5

（七）全民税收信用意识的现状不容乐观6

（八）税收部门的税收信用现状不容乐观6

（九）案例分析7

五、发达国家税收信用体系的经验借鉴7

（一）将税收信用提升到国家的高度8

（二）注重税收信用意识的培养8

（三）建立以现代信息技术支撑的标准化信用服务体系8

六、推进我国税收信用体系建设的对策8

（一）尽快确立社会信用法律框架9

（二）以信息化为依托，构建社会信用服务平台9

（三）加大税务机关自身的诚信建设，规范税收执法行为10

（四）完善纳税信用评价机制，奖优惩劣，加大失信成本10

（五）建立落实诚信激励机制和失信处罚机制10

结束语12

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