论新会计准则下资产减值准备制度的改进与完善

目       录

内容摘要及关键字…………………………………………………………………2

一、前言……………………………………………………………………………3

(一)资产减值概念……………………………………………………………3

(二)资产减值的意义…………………………………………………………3

二、旧准则与国际的差异以及新准则与国际的趋同……………………………3

(一)旧准则与国际的差异……………………………………………………3

1、资产减值准备计提基础…………………………………………….3

2、现金流量预测要求………………………………………………….4

    3、首次进行计提资产减值的会计处理……………………………….4

        4、货币时间价值的后续处理………………………………………….4

    (二)新准则与国际的趋同……………………………………………………5

        1、引入了资产组的概念……………………………………………….5

        2、明确规定了预计资产未来现金流量应当考虑的因素…………….5

        3、明确规定了预计未来现金流量的方法…………………………….5

        4、规定了折现率的确定方法………………………………………….5

        5、资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回…………….5

三、资产减值尚存在的问题………………………………………………………6

(一) 资产减值的确认和计量难度大……………………………………….6

(二) 已计提的资产减值准备不允许转回不符合资产的属性…………….6

(三) 资产减值准备可能会导致被滥用…………………………………….6

(四) 资产（组）可收回金额的确认预计量难度大……………………….6

四、意见和建议…………………………………………………………………..7

(一) 企业内部本身………………………………………………………….7

     1、建立健全和不断发展资产信息和价格市场………………………7

     2、建立健全企业的内部控制制度……………………………………7

     3、加强会计人员的素质教育，提高会计人员的职业判断能力……8

     4、建立完善的企业业绩考核评价体系………………………………8

     5、加强会计师事务所对企业的审计监督……………………………8

(二)准则本身…………………………………………………………………8

    1、提高会计信息的透明度，加强减值准备信息的披露…………….8

    2、完善会计制度中的相关规定……………………………………….9

    3、允许资产减值损失的转回………………………………………….9

五、结论…………………………………………………………………………..9

参考文献………………………………………………………………………….10

内 容 摘 要

2006年我国新颁布了《企业会计准则》，对旧准则进行了修改，其中《企业会计准则第8号——资产减值》，较之旧准则也有了较大的改进和完善，旧准则与第36号国际会计准则存在着多项重大差异：1、资产减值准备计提基础有差异；2、现金流量预测要求有差异；3、首次计提资产减值会计处理有差异；4、货币时间价值后续处理的差异；另外，我国旧资产减值制度的固有限制，如：赋予了企业较多职业判断的权限，在操作上形成了较大的灵活性等等。由此，一方面，我国资产减值的计提以及后续处理无法与国际接轨，这不利于我国企业的国际化；另一方面，上市公司可以从资产减值的计提以及后续处理之中寻找利润操作空间，进行盈余管理的操纵，从而旧准则在执行中出现了诸多问题。而新准则下，资产减值实现了与国际准则的趋同，同时也避免了或者在一定程度上限制了某些上市公司进行利润操纵的可能性。本文通过对比和研究第36号国际会计准则、我国老企业会计准则关于资产减值的规定以及新企业会计准则关于资产减值的规定，阐述了我国新企业会计准则较之老企业会计准则关于资产减值一系列问题的改进和仍然存在的问题，并针对存在的问题给出了相关的意见和建议。

关键字：新旧企业会计准则   国际会计准则    资产减值准备   改进与完善