注册会计师法律责任的认定与规避

摘  要

我国注册会计师行业走过了20年的历程，较之国际会计行业150多年的发展史，还显得相当年轻。因此有必要对我国注册会计师及其法律责任进行研究并从理论上探讨注册会计师法律责任的规范。

近年来，我国注册会计师行业有很大发展，会计师事务所、注册会计师数量增加较快，形成会计服务供大于求。有些事务所为了揽业务、拉客户，采取了一些不正当手段，使那些规模大、管理水平高、遵纪守法的事务所陷入困境。这些不正常现象，影响了注册会计师在社会上的形象，也在很大程度上降低了注册会计师的执业质量，导致了注册会计师业务市场的极大混乱。 

   然而随着证券市场环境的逐步健全与完善，注册会计师行业所面临的法律风险与承担的法律责任呈明显上升趋势。注册会计师只有在所有重大问题上保持应有的职业谨慎，只做自己能胜任的事，才能提高审计质量，有效规避审计法律责任。

   目前，注册会计师法律责任的规避是注册会计师行业面临的重大问题，协调法律之间的矛盾，成立独立中国注册会师（CPA）法律责任的专业鉴定委员会为注册会计师法律责任的规避提供了组织保障。应积极建立关于完善的上市公司虚假陈述民事责任体系，加快推进会计师事务所性质的转变，结合合伙制与有限责任制的优点，进行制度创新，更好的保护注册会计师的合法权益。

关键词：注册会计师     法律责任     成因    认定标准     对策

目录

摘  要- 1 -

一、注册会计师法律责任的成因- 3 -

（一）、注册会计师机构自身原因引起的法律责任- 3 -

1、会计师事务所过失或不正当竞争行为导致承担法律责任- 3 -

2、注册会计师受利益驱动导致承担法律责任- 3 -

3、审计技术手段的缺陷导致承担法律责任- 3 -

（二）、所处环境引起的法律责任- 4 -

1、经济体制的转变，提高了审计风险，导致承担法律责任- 4 -

2、社会公众对注册会计师的高度信任和高度期望值是导致注册会计师法律责任产生的社会因素- 4 -

3、公司法人治理结构缺陷导致承担法律责任- 4 -

4、会计信息的重要性增加了法律责任- 5 -

5、我国现阶段市场经济运行的不规范性是注册会计师法律责任的环境因素- 5 -

（三）、其他因素引起的法律责任- 5 -

1、相关法律滞后及不一致导致承担法律责任- 5 -

2、监督管理不力导致承担法律责任- 6 -

二、注册会计师法律责任的认定标准- 6 -

（一）、法律标准采用的争议- 6 -

（二）、注册会计师法律责任的认定- 7 -

1、违约责任的认定：- 7 -

2、过失责任的认定：- 8 -

3、欺诈责任的认定：- 8 -

三 、避免注册会计师承担法律责任的对策- 9 -

（一）、注册会计师法律责任防范的总体原则- 9 -

1、增强执业独立性，独立性是注册会计师审计的生命- 9 -

2、保持职业谨慎在注册会计师审计过失中，最主要是由于缺乏认真而谨慎的职业态度- 9 -

3、强化执业监督- 9 -

（二）、避免承担法律责任的外部措施- 9 -

1、补充完善有关法律法规中对注册会计师法律责任的规定- 9 -

2、确定《独立审计准则》在司法实践中的地位- 10 -

3、倡导建立合伙制会计师事务所- 10 -

4、完善上市公司的法人治理结构，提高财务信息的披露标准- 11 -

5、加大行业宣传力度，降低人们对注册会师审计的过高期望- 11 -

（三）、避免承担法律责任的内部治理- 12 -

1、严格遵循职业道德和专业标准- 12 -

2、工作规范建设- 12 -

3、保险意识与谨慎态度的培养- 12 -

4、行业建设和行业监督- 12 -

5、聘请熟悉注册会计师法律责任的专业律师- 12 -

致谢：- 14 -

参 考 文 献- 15 -

1、 文硕，《审计发展史》，企业管理出版社，1996- 15 -