增值税相关问题研究

                                 目    录

一、我国增值税制度的建立和发展…………………………………………………3

  （一）我国增值税制度的建立……………………………………………………3

  （二）1994年以前的增值税存在的主要问题……………………………………3

（三）1994年增值税制度改革的原则……………………………………………4

（四）2008年对增值税法规的修订………………………………………………4

二、增值税的性质和在我国国民收入中的重要性…………………………………5

  （一）增值税的性质………………………………………………………………5

  （二）增值税在我国国民收入中的重要性即作用………………………………5

三、增值税的范围及分类……………………………………………………………6

  （一）增值税的范围………………………………………………………………6

  （二）增值税的分类………………………………………………………………6

四、从国际社会角度来看我国增值税的征收范围…………………………………7

（一）从世界增值税征收范围的实践看，增值税征收范围的大小与一国的经济、税收管理水平等有密切联系…………………………………………………………7

（二）从增值税发展历史考察，增值税征收范围的扩大是一个渐进的过程………………………………………………………………………………………7

（三）从增值税现状考察，增值税征收范围存在一定的禁区…………………7

五、增值税的税率的划分及起征点…………………………………………………7

（一）增值税税率及其划分………………………………………………………8

（二）增值税的起征点……………………………………………………………9

六、增值税销售额的计算方法………………………………………………………9

七、增值税出口退（免）税。增值税出口退免税所要具备的条件；出口货物适用的退税率；出口货物的“免、抵、退”……………………………………………11

八、增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的…………12（一）增值税纳税义务发生时间…………………………………………………12

（二）增值税纳税期限……………………………………………………………12

九、增值税的即征即退或先征后退…………………………………………………12

十、增值税的征收管理及增值税专用发票的管理…………………………………13

（一）增值税的征收管理…………………………………………………………13

（二）增值税专用发票管理………………………………………………………14

内容摘要

增值税在我国国民收入中起着重要的作用。增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诺多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征，其税款随同销售额一并向购买方收取。

增值税是基于价值的增值额而征税的税制。它作为第二代新型的商品课税，其最大特点是避免重复征收，充分体现了税制的公平原则。对征收方式的完善，应从科学界定一般纳税人标准，统一小规模纳税人征收率两方面进行。另外，加强增值税发票的管理、优化增值税征管手段等方面的改革，对完善增值税制有着十分重要的作用，而重新调整增值税中央与地方的分成比例，是增值税制改革顺利进行的重要保证。

我国作为一个发展中国家，对增值税制的完善，要符合我国国情，不能一味追求理想模式，要根据公平和效率原则，围绕有利于促进资源合理配置，促进科学技术迅速有效地转化为生产力这一中心，逐步完善我国增值税制，最终促进我国经济的发展。

关键字：增值税 增值额 计算方法 出口退税 完善税制