上市公司利润操纵的手法及对策

目       录

1 上市公司利润操纵的含义及动机１

1.1上市公司利润操纵的含义１

1.2上市公司利润操纵的动机１

1.2.1为了取得公司上市资格１

1.2.2为了提高股票发行价格１

1.2.3避免连续三年亏损被摘牌１

1.2.4配合庄家炒作获取非法利益１

2 上市公司用以获得虚增利润的各种手法２

2.1在经济业务发生阶段，上市公司以人为的虚构核算对象，虚构经济业务２

2.1.1直接利用关联交易来调节利润２

2.1.2利用资产重组操纵利润２

2.1.3利用应收账款、预收账款，其他应收款虚增利润３

2.2在确认阶段，主要体现对会计确认时点的任意安排虚增利润３

2.2.1提前确认收入３

2.2.2利用潜亏挂账实现利润增值３

2.2.3提升将来业绩的巨额冲销３

2.2.4收益性支出资本化４

2.3在会计处理阶段，上市公司一般任意选用变更会计政策和会计估计以实行利润操纵４

2.3.1通过变更折旧方式操纵利润４

2.3.2利用股权投资调节利润５

2.3.3其它会计政策变更方法５

2.4、利用地方政府规定调节利润６

2.4.1降低税负６

2.4.2地方财政补贴６

2.4.3减免利息６

3 上市公司利润操纵的防范对策６

3.1 完善产权制度，规范关联交易６

3.2 提升投资者对会计信息需求的欲望，造就有效的财务报告需求主体６

3.3 完善公司治理结构，造就有效的财务报告供给主体７

3.4 完善会计准则与会计制度，压缩上市公司利润操纵的空间７

3.5完善注册会计师审计制度，真正发挥“经济警察”的作用７

3.6 强化政府部门职能部门对证券市场会计信息质量的监管力度７

4 结束语７

参考文献８

声明９

致谢１０

内 容 摘 要

摘要：利润操纵一般是指上市公司为了某种利益，运用各种手法对利润进行虚增或虚减的行为。这种行为，歪曲了公司的盈利状况，隐藏了公司在经验管理中的问题，导致会计信息严重失真，会计信息使用者做出错误的决策，进而损害了会计信息使用者的合法权益，危害性极大。本文试图对上市公司常见的利润操纵手法予以简单分析，从而使广大投资者对上市公司提供的会计信息有一个更加清醒、正确的认识；同时，也对防范利润操纵行为的途径作了一些探讨。

关键词  上市公司  利润操纵  手法  防范对