试论企业内部控制制度

目       录

内 容 摘 要4

前  言6

一、文献回顾7

二、内部控制的概述8

（一）内部控制的定义8

（二） 内部控制的主要内容8

1．控制环境8

2．管理当局的风险评价8

3．会计信息与交流系统9

4．控制活动9

5．监督9

（三）内部控制的目的10

1．内部控制的目的10

2．预先确立衡量实际绩效的标准10

（四）内部控制的主要作用10

1．企业内部控制制度10

2．内部控制制度应发挥的作用11

三、内部控制存在问题的研究12

（一）内部控制中存在的主要问题12

1．对内控认识不足12

2．产权关系不明12

3．人员素质不齐13

4．监督机制不全13

（二）COSO报告与内部控制研究13

1．什么是COSO报告13

2．内部控制整体框架与内部控制研究14

3．1987－1997美国上市公司的分析与内部控制研究16

（三）针对内部控制中出现的主要问题，做出完善企业内部控制的对策18

1．以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制规范体系18

2．完善公司治理结构，强化以董事会为中心的内控组织18

3.改善人力资源管理机制，提高企业员工素质19

4．加大监督力度，督促内控有效实施19

四、内部控制的建立和强化20

（一）如何建立并有效实施内部控制制度20

1．建立一个良好的内部控制环境20

2．建立一个有效的会计系统21

3．建立内控监督机构，加强内控队伍建设21

（二）强化企业内部控制的几点建议21

1．建立良好的控制环境21

2．加强企业各方面的内部牵制制度21

3．加强企业财务内部控制23

4．加强企业内部稽核制度和内部审计制度23

五、内部控制的创新24

（一）企业进行制度创新是企业发展的客观要求24

（二）内部控制制度创新主要内容24

（三）ERP辅助企业内控创新25

1．ERP系统中的控制机制26

2．目前企业内部控制管理过程中的局限性26

3．ERP应用对企业内部控制的创新27

结  论29

参 考 文 献30

内 容 摘 要

随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。

强化企业的内部控制已经成为发达国家公司治理的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的认识出发，深刻理解内部控制的内涵、目的及作用；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，做出了完善企业内部控制的对策；并从控制环境、内部牵制、内部控制、内部稽核和内部审计等几个方面入手，分析了建立和强化我国企业内部控制制度的问题；最后提出企业为适应市场变化必须进行制度创新。

本文的创新点是提出了内部控制的创新问题。因为内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。所以要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。

关键词： 内控存在的问题及对策　内控的建立和强化　内控的创新