试论当前中国税收信用体系的执行与监督

实信用是社会能够长久发展的根本与基础，市场经济是法制经济，也是信用经济，税收信用是税收法治的必要补充。信用经济是根本立足点就是诚信，税收信用，一方面要求税务机关依法治税，严格执法，营造诚信纳税的法制环境：另一方面要求纳税人努力增强税收的法制观念和依法纳税的意识，直觉诚信纳税。在新的形势下，人们呼吁加强社会综合治理，共建一个和谐、有序的税收信用体系。虽然中国的税收信用建设取得了一定的成绩，但仍存在不少问题，根据社会经济发展要求构建科学的税收信用体系，这是中国税制健全及税收法制化的需要，是中国发展诚信经济、提高民族经济国际竞争力的当务之急。税收信用在一定程度上标志着社会的法治、民主和文明程度,影响国家和政府形象。从这个意义上说,中国当前对税收信用的完善将成为构建社会信用体系的关键突破口。税收信用的缺失在理论上源于信息不对称理论,在实践中,由于中国在由计划经济向市场经济转变过程中社会对于税收诚信的认识和需求出现了错位。对应于税收信用涉及政府、纳税人、社会三方主体,其构建的重点领域应体现在:政府应着力构建相关制度并起到示范作用,纳税人应努力培养诚信纳税的精神,社会应形成对税收信用肯定的氛围。完善税收信用法律制度创造一个诚信纳税的税收信用环境,仅靠道德的宣传说教是远远不够的,利益的冲动经常会越过道德的门槛。因此,完善税收信用法律制度,必须实行有效的法制化管理,促使人们诚信纳税,对那些违背税收诚信原则的行为予以打击,使那些有侥幸心理不诚实的人望而却步,这是非常必要的。税收信用法律制度是税收信用体系中最基础性的制度要求,它规定了税收信用各方的行为规范与惩罚措施,严格贯彻依。

关键词：税收信用 经济环境 纳税人 失信惩戒 信用体系

目录

当前中国税收信用体系的执行与监督3

一、 税收信用体系在税收征管中的重要作用4

(一) 税收信用程度的高低直接关系到整个社会信用的有序性。4

(二) 税收信用体系的建立是推进依法治税、优化税制的重要途径。4

(三) 税收信用体系的建立推动税收征管体系的变革。4

二、税收诚信立法缺位或不足5

（一） 缺少专门有关诚信方面的法律5

（二） 权利义务观念错位5

（三） 税务机关执法诚信不足6

（四） 涉嫌逃税治理办法6

三、建立税收体系的必要性8

（一）、优化经济环境的需要8

（二） 、税务机关提高税收征管水平的需要9

三、建立和完善税收信用的政策建议11

（一）、建立征税信用的政策建议11

（三） 、加强税款使用信用的政策建议12

（四） 、建立失信惩戒机制和诚信激励机制12

（五） 、完善纳税信用等级评定管理12

参 考 文 献13