关于风险导向审计理念在实务中运用的思考

绪论 …………………………………………………………..…………………1

（一）风险导向审计产生的社会环境和现实意义……………………………1

（二）分析思路 ……………………………………………..…………………1

二、风险导向审计理念在实务运用中的现状………………………………………1

 （一）风险导向审计在实务运用中的优点 …………………..………………1

 1、有利于注册会计师全面认识被审计单位………………..…………………1

 2、在保证质量的前提下提高效率…………………..…………………………2

 3、缩小公众审计期望与审计结论可靠性之间的差距………………..………2

 4、减轻法律责任 …………………..……………………..……………………2

 （二）风险导向审计在实务运用中阻碍 ………………..……………………2

 1、人为判断的因素大量增加 ……..……………………..……………………2

 2、很难取得外界支持 ………..…………………………..……………………3

三、风险导向审计在实务运用中的重难点…………………………………………3

 （一）经营风险和审计风险…..…………………………..……………………3

 （二）过度信任与职业怀疑…..…………………………..……………………3

 （三）实质风险与形式风险…..…………………………..……………………4

 （四）余额审计与过程关注…..…………………………..……………………5

 （五）例外审计与常规审计…..…………………………..……………………5

 （六）扁平思维与立体视角…..…………………………..……………………5

 （七）审计不足与审计过度…..…………………………..……………………6

 （八）独立复核与合伙体制…..…………………………..……………………7

四、对风险导向审计发展的建议…..…………………………..……………………7

 （一）建立健全相关法律法规体系，使风险导向审计有法可依……………7

 （二）合理有效地降低审计成本，使风险导向审计效益最大化……………8

 （三）进一步健全企业的内部控制制度，夯实风险导向审计的制度基础…8

 （四）提高审计人员执业素质，使其成为风险导向审计的推动者…………8

结论……………………………………………………………………………………9

参考文献………………………………………………………………………………10

内 容 摘 要

风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。与传统审计模式相比，风险导向审计模式有利于注册会计师全面了解被审计单位、有利于提高审计效率、有利于减少注册会计师的法律责任等，但风险导向审计在实务中的应用也存在一定问题，如注册会计师大量的职业判断、外界支持不充分等。如何贯彻风险导向理念是注册会计师审计的重难点。

关键词：风险导向；审计程序；重难点