试析我国个人所得税制度中存在的问题和对策

一、个人所得税的发展与现状..........................................3

(一)个人所得税的发展............................................3

(二)个人所得税的现状............................................3

二、现行个人所得税存在的问题 .......................................4

（一）税制模式不合理.............................................4

（二）税率设计复杂繁琐，税率级距过大..............................4

（三）税基存在缺陷...............................................5

（四）税负不公，费用扣除不合理....................................5

（五）纳税意识不高，存在征管漏洞.................................6

三、个人所得税制度的中外比较—-以美国为例...........................6

（一）税制模式差异..............................................6

（二）税率差异..................................................7

（三）费用扣除标准差异..........................................7

四、 完善个人所得税制度的对策.......................................8

（一）实行混合所得税制...........................................8

（二）减少累进税率档次，降低最高边际税率..........................9

（三）费用扣除更加人性化 .......................................9

（四）提高纳税人的纳税意识.......................................9

（五）提高税收征管水平，加大处罚力度.............................10

五、总结 ..........................................................10

参考文献..........................................................12

内 容 摘 要

改革开放使人民生活富裕起来，居民收入大幅增加，个人所得税收入也相应大幅增加。个人所得税可以说是1994年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，已成为国内税收中的第四大税种，成为现代税收制度的重要组成部分。个人所得税突出的不只是它的增速，还有对调节收入分配、增加财政收入和稳定经济增长方面也起着十分重要的作用。但是随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人所得税制度的发展现状及税制模式与市场经济发展不相适应，存在税率设计不合理、税负不公平、税基过窄、征管效率低下等诸多问题。在市场经济条件下，这种制度的不完善、不健全势必影响我国经济的健康发展。较好地征收个人所得税既能促进市场经济的繁荣，又能确保社会的公平和稳定。因此我们应根据我国的具体国情，借鉴发达国家的成功经验，朝着“简税制、宽税基、低税率、严征管”的方向发展，进一步完善个人所得税制度，以促进社会公平正义，保障人民安居乐业。鉴于此，笔者亦不揣谫陋 ,对如此重的课题，将学习偶得撰成拙文 ,以示管见 ,谬误之处 ,请老师专家批评和指正。

关键词：个人所得税、问题、对策