试论电算化会计系统的内部控制

内 容 摘 要

由于电算会计与手工会计存在的差异，电算化会计系统在产生与发展过程中，对内部控制产生了较大的影响。本文以电算化对内部控制带来的影响为起点，首先介绍了在电算化环境下，会计系统内部控制的主要内容。然后再根据现行内部控制制度和具体措施中反映出来的诸种不足或缺陷，特别是在会计电算化的新发展---网络化和整个企业管理的信息化方面存在的不足，一一提出了解决方案。

目 录

一、会计电算化对内部控制的影响……………………………………1

（一）电算化会计与手工会计的差异………………………………………………1

（二）电算化会计系统不易留下交易处理痕迹………………………………1

（三）控制的范围扩大…………………………………………………….2

(四)信息存储和查询方式的变化………………………………………….2

(五)网络技术及其在财务中的应用带来的新问题………………………….2

二、会计电算化初期和单机环境下会计系统内部控制情况………..2

（一）电算化会计系统的一般控制………………………………………….3

（二）电算化会计系统的应用控制………………………………………….5

三、现行电算会计系统内部控制存在的不足或缺陷………………………….6

（一）重视机器的因素，忽视人的因素………………………………………6

（二）忽视电算化会计系统的制约机制………………………………………7

（三）缺乏对原始数据的识别判断功能………………………………………7

（四）会计档案无纸化和会计操作无形化带来的风险……………………….8

（五）系统重报账、轻分析，未体现管理信息化功能……………………….8

（六）会计软件开发和应用中缺乏协调统一，各自为战，降低效率………….9

（七）对会计电算化的新发展---网络化未引起足够的重视………………….9

四、加强电算化环境下会计系统内部控制的建议……………………10

（一）更新认识，转变观念…………………………………………………11

（二）重视会计制约机制…………………………………………………11

（三）加强预算收支和凭证审核制度………………………………………12

（四）防范无纸化、无形化可能带来的风险…………………………………12

（五）改变财务管理的形式和方法…………………………………………12

（六）改善和提高会计软件功能，为单位各个生产管理环节服务……………13

（七）加强网络安全控制…………………………………………………13

（八）加强内部审计………………………………………………………14